2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(22)

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　<1>、【正確答案】第①②④⑤錯(cuò)誤，第③正確。

　　<2>、【正確答案】對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：

　　①借：原材料10

　　貸：以前年度損益調(diào)整10

　�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整2.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5

　　借：以前年度損益調(diào)整7.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤7.5

　　借：利潤分配—未分配利潤0.75

　　貸：盈余公積—法定盈余公積0.75

　　對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　貸：預(yù)收賬款234

　�、诮瑁簬齑嫔唐�140

　　貸：以前年度損益調(diào)整140

　�、劢瑁簯�(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅15

　　貸：以前年度損益調(diào)整15

　　借：利潤分配—未分配利潤45

　　貸：以前年度損益調(diào)整45

　　借：盈余公積4.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤4.5

　　對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整500

　　貸：預(yù)收賬款500

　　②借：發(fā)出商品350

　　貸：以前年度損益調(diào)整350

　�、鬯枚愘M(fèi)用的調(diào)整：

　　由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整37.5

　　遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25%)

　　借：利潤分配—未分配利潤112.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整112.5

　　借：盈余公積11.25

　　貸：利潤分配—未分配利潤11.25

　　對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：

　　借：以前年度損益調(diào)整700

　　貸：其他應(yīng)付款700

　　借：發(fā)出商品600

　　貸：以前年度損益調(diào)整600

　　借：以前年度損益調(diào)整8(40/5)

　　貸：其他應(yīng)付款8

　　借：利潤分配—未分配利潤108

　　貸：以前年度損益調(diào)整108

　　借：盈余公積10.8

　　貸：利潤分配—未分配利潤10.8

　　<3>、【正確答案】調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

　　2008年利潤表中“本期金額”欄目中：

　　營業(yè)收入減少1390萬元

　　營業(yè)成本減少1090萬元

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬元

　　所得稅費(fèi)用減少50萬元

　　凈利潤減少258萬元

　　2008年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：

　　提取法定盈余公積減少25.8萬元

　　未分配利潤減少232.2萬元

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