2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)練習(xí)(12)

　　三、綜合題

　　1、甲公司2010年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月1日出售一項(xiàng)專利權(quán)A，出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，已存入銀行，該專利權(quán)的賬面原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷90萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。

　　(2)2月1日，支付融資租賃費(fèi)30萬(wàn)元，該資產(chǎn)是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費(fèi)用。

　　(3)3月2日以銀行存款100萬(wàn)元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，款項(xiàng)已付。

　　(4)4月5日處置企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)(非本期購(gòu)入)，獲得的價(jià)款為200萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬(wàn)元，其中包含公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元。

　　(5)6月30日計(jì)提前半年的短期借款利息3萬(wàn)元，尚未支付。

　　(6)6月30日計(jì)提工人工資1萬(wàn)元，均為生產(chǎn)工人的工資。

　　(7)6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為10萬(wàn)元。

　　(8)2010年1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元。

　　(9)其他相關(guān)資料如下：

　　存貨的期初余額30萬(wàn)元，期末余額為50萬(wàn)元。

　　應(yīng)收賬款期初余額100萬(wàn)元，期末余額200萬(wàn)元;

　　應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬(wàn)元，期末余額50萬(wàn)元;

　　應(yīng)付賬款期初余額100萬(wàn)元，期末余額150萬(wàn)元;

　　應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬(wàn)元，期末余額65萬(wàn)元;

　　應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬(wàn)元，期末余額10萬(wàn)元;

　　應(yīng)交所得稅期初余額12萬(wàn)元，期末余額6萬(wàn)元。

　　要求：編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，填列下表。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20×8年甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明的價(jià)款為58.5萬(wàn)元，增值稅9.945萬(wàn)元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付;

　　(2)銷售商品一批，賬面價(jià)值300萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，售價(jià)430萬(wàn)元，貨款已收訖;

　　(3)動(dòng)工興建一座廠房，當(dāng)日用銀行存款購(gòu)入工程物資150萬(wàn)元，增值稅25.5萬(wàn)元，當(dāng)天領(lǐng)用50%;

　　(4)支付前述所欠賬款共計(jì)68.445萬(wàn)元;

　　(5)甲公司購(gòu)入C公司25%股份，支付銀行存款200萬(wàn)元，發(fā)生直接相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有;

　　(6)收回委托甲公司生產(chǎn)的一批商品，支付加工費(fèi)70萬(wàn)元，增值稅11.9萬(wàn)元，此前發(fā)出材料100萬(wàn)元;

　　(7)購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上表明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付;

　　(8)盤盈一批原材料，公允價(jià)值為30萬(wàn)元，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)已做處理;

　　(9)興建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值30萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元;

　　(10)收到租出的房地產(chǎn)租金60萬(wàn)元，計(jì)提折舊30萬(wàn)元

　　(11)年底進(jìn)行試車發(fā)生材料支付15萬(wàn)元，形成的部分產(chǎn)品對(duì)外銷售了8萬(wàn)元，剩余產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)10萬(wàn)元;

　　(12)甲公司當(dāng)年發(fā)生辦公費(fèi)10萬(wàn)元、差旅費(fèi)15萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)元、支付建造廠房專門借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入2萬(wàn)元。

　　假設(shè)甲公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。

　　<1> 、做出上述業(yè)務(wù)相關(guān)分錄

　　<2> 、計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響金額

　　<3> 、計(jì)算上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)年凈利潤(rùn)的金額

　　3、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值;銷售商品與提供勞務(wù)為日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，銷售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(1)2011年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　�、�12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對(duì)外銷售價(jià)格為每件3萬(wàn)元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司;甲公司按乙公司對(duì)外銷售價(jià)格的1%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，在收取乙公司代銷商品款時(shí)扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬(wàn)元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。

　　12月31日，甲公司收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，已對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件;甲公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價(jià)格180萬(wàn)元，增值稅額30.6萬(wàn)元;同日，甲公司收到乙公司交來(lái)的代銷商品款208.8萬(wàn)元并存入銀行，應(yīng)支付乙公司的手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元已扣除。

　　②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬(wàn)元。該批已售商品的成本為300萬(wàn)元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購(gòu)買的B產(chǎn)品自購(gòu)買之日起6個(gè)月內(nèi)可以無(wú)條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率為10%。

　�、�12月5日，與丁公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入400萬(wàn)元。2011年年末無(wú)法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2011年發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬(wàn)元(假定均為職工薪酬)，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為100萬(wàn)元。該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(不考慮其他流轉(zhuǎn)稅)，稅率為5%。

　�、�12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1 000萬(wàn)股，出售價(jià)款3 000萬(wàn)元已存入銀行。當(dāng)日出售前，甲公司持有戊公司股票1 500萬(wàn)股，賬面價(jià)值為4 350萬(wàn)元(其中，成本為3 900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為450萬(wàn)元)。12月31日，戊公司股票的公允價(jià)值為每股3.30元。

　�、�12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元;發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　�、�12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設(shè)備)，合同約定的銷售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，從2012年起分5年于每年12月31日收取。該大型設(shè)備的實(shí)際成本為2 000萬(wàn)元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為2 500萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生。

　�、�12月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。該借款系2008年7月1日借入的本金為1 000萬(wàn)元、年利率為6%、4年期的長(zhǎng)期借款，每年6月30日和12月31日計(jì)提利息，年末付息。借入款項(xiàng)專門用于辦公樓的建造，辦公樓開(kāi)始資本化時(shí)間為2008年1月1日，至2011年末仍處于建造中。假設(shè)甲公司只有一筆長(zhǎng)期借款。

　　⑧12月31日，發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10 000萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。企業(yè)實(shí)際發(fā)行價(jià)格為9 817.13萬(wàn)元，債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 465.40萬(wàn)元。自2012年12月31日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。假定甲公司只有一筆應(yīng)付債券。

　　(2)甲公司分析上述業(yè)務(wù)對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響或應(yīng)填列金額如下：

　　①年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(萬(wàn)元)

　�、谀昴┵Y產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額=3 000(萬(wàn)元)

　　③年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填列金額=1 000(萬(wàn)元)

　�、苣昴┵Y產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目應(yīng)填列金額=10 000(萬(wàn)元)

　　⑤年末利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2 500-2 000=730(萬(wàn)元)

　�、弈昴├麧�(rùn)表中“其他綜合收益”項(xiàng)目的影響金額=-300+200+351.73=251.73(萬(wàn)元)

　　<1> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的影響金額是否正確。如果不正確，請(qǐng)給出正確結(jié)果。

　　<2> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額是否正確。如果不正確，說(shuō)明理由并給出正確結(jié)果。

　　<3> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的填列金額是否正確。如果不正確，說(shuō)明理由并給出正確結(jié)果。

　　<4> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目的填列金額是否正確。如果不正確，說(shuō)明理由并給出正確結(jié)果。

　　<5> 、判斷甲公司分析的年末利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響金額是否正確。如果不正確，請(qǐng)給出正確結(jié)果。

　　<6> 、判斷甲公司分析的年末利潤(rùn)表中“其他綜合收益”項(xiàng)目的影響金額是否正確。如果不正確，請(qǐng)給出正確結(jié)果。并編制影響“其他綜合收益”項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

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