2014注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)(12)

　　3、

　　<1>、【正確答案】甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的影響金額是不正確的。

　　正確的金額=200①-200①-120①-300②+234⑤-240⑤-2000⑥=-2426(萬元)

　　其中，234是以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)人員，應(yīng)按售價及銷項稅額記入“生產(chǎn)成本”的金額。

　　<2>、【正確答案】甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額是不正確的。

　　因為未實現(xiàn)融資收益是長期應(yīng)收款的備抵科目，所以計算“長期應(yīng)收款”項目時需要減去“未實現(xiàn)融資收益”科目的余額。所以年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項目的影響金額=3000-500=2500(萬元)。

　　<3>、【正確答案】甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的填列金額是不正確的。

　　因為長期借款是2008年7月1日借入的，至2012年7月1日到期，在2011年末屬于一年內(nèi)到期的長期借款，所以其余額應(yīng)該在年末資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目列示。所以年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的填列金額為零。

　　<4>、【正確答案】甲公司分析的年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目的影響金額是不正確的。

　　對于企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。因為發(fā)行日是2011年12月31日，所以年末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項目的影響金額=9465.40(萬元)。

　　業(yè)務(wù)⑧分錄為：

　　12月31日發(fā)行時：

　　借：銀行存款9817.13

　　應(yīng)付債券-利息調(diào)整534.6

　　貸：應(yīng)付債券-面值10000

　　資本公積-其他資本公積351.73

　　<5>、【正確答案】甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是不正確的。

　　正確的金額=180①-120①-1.8①+450×(1-10%)②-300×(1-10%)②+100③-160③-5③+400④-117⑤+300⑤-240⑤+2500⑥-2000⑥=971.2(萬元)

　　<6>、【正確答案】甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是不正確的。

　　影響“其他綜合收益”項目的為業(yè)務(wù)④，業(yè)務(wù)⑧中初始確認(rèn)形成的“資本公積-其他資本公積”最終轉(zhuǎn)入“資本公積-股本溢價”中，不影響“其他綜合收益”項目。業(yè)務(wù)④分錄為：

　　12月15日

　　借：銀行存款　3000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本　(3900×1000/1500)2600

　　-公允價值變動　(450×1000/1500)300

　　投資收益　　　　　　　　100

　　借：資本公積-其他資本公積　300

　　貸：投資收益　　30012月31日

　　借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動　[500×3.3-(4350-2600-300)]　200

　　貸：資本公積-其他資本公積　　　　200

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