第 1 頁:單項選擇題 |
第 3 頁:多項選擇題 |
第 4 頁:計算分析題 |
第 5 頁:綜合題 |
第 6 頁:單項選擇題答案 |
第 8 頁:多項選擇題答案 |
第 9 頁:計算分析題答案 |
第 10 頁:綜合題答案 |
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本,對于供貨單位和運輸單位應(yīng)該承擔的部分計入其他應(yīng)收款,非常原因造成的損失計入到營業(yè)外支出。
2、
【正確答案】B
【答案解析】B材料的可變現(xiàn)凈值=230-140-8=82(萬元)。
3、
【正確答案】A
【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬元),成本為200萬元,所以賬面價值為99萬元。
4、
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識點是存貨的初始計量。在確定存貨成本過程中,應(yīng)當注意,下列費用應(yīng)當在發(fā)生時確認為當期損益,不計入存貨成本:
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。
(2)倉儲費用(不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用)。
(3)不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
選項D,庫存商品的倉儲費用應(yīng)計入當期管理費用。
5、
【正確答案】A
【答案解析】期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額=50000+100000+58500+5000=213500(元)。
6、
【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人增值稅不可以抵扣,計入存貨成本中,所以期末盤虧對營業(yè)利潤的影響金額=5-(100+100×17%)×(1-90%)=-6.7(萬元)。所以選項A正確。
7、
<1>、
【正確答案】A
【答案解析】選項A,采購員差旅費800元計入管理費用。選項B,由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定,所支付的增值稅不得抵扣,應(yīng)當計入存貨成本。
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票,按規(guī)定,所支付的增值稅不得抵扣;按規(guī)定,外購貨物所支付的運費可按7%抵扣;因此,該材料的實際采購成本=200000×(1+3%)+5000×(1-7%)+2000=212650(元)。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的3%的增值稅票,就視為沒有取得這種專用發(fā)票,一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進項稅額。
8、
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,所以消費稅可以抵扣,不計入收回的委托加工物資成本中,乙材料加工完畢入庫時的成本=500000+50000=550000(元)。
本題知識點:加工方式取得存貨的初始計量
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】A公司收回材料后直接對外銷售,所以消費稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+80000×10%=60000(元)。注意消費稅計算分兩種情況:如果存在同類消費品的銷售價格,首選同類消費品的銷售價格計算;沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅,組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)。
9、
<1>、
【正確答案】D
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】2011年末,庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值=380-10=370(萬元)
庫存商品甲的賬面價值為270(300-30)萬元,應(yīng)將存貨跌價準備30萬元轉(zhuǎn)回。
借:存貨跌價準備 30
貸:資產(chǎn)減值損失 30
<3>、
【正確答案】C
【答案解析】有銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6×56-6×1=330(萬元),成本=6×56=336(萬元),所以,期末該部分賬面價值為330萬元;無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×60-2×1=118(萬元),成本=2×56=112(萬元),該部分賬面價值為112萬元;2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價值=330+112=442(萬元)。
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