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四、綜合題
1、A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。2×11年11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20000元，福利費(fèi)用2800元，分配制造費(fèi)用18100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲企業(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)本期發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)12月5日委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品(商品加工完工后直接對(duì)外出售)，甲企業(yè)發(fā)出材料成本200萬元，支付加工費(fèi)70萬元(不含增值稅)，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅率為10%，12月20日材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗(yàn)收入庫。
(2)12月7日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一筆委托代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托其代為銷售產(chǎn)品，協(xié)議約定丙企業(yè)按照產(chǎn)品銷售價(jià)款的1%收取手續(xù)費(fèi)，并在應(yīng)付甲企業(yè)的款項(xiàng)中扣除。當(dāng)日，甲企業(yè)發(fā)出代銷商品成本400萬元，估計(jì)不含稅售價(jià)為600萬元。至期末，甲企業(yè)并未收到丙企業(yè)提供的代銷清單。
(3)12月10日，甲企業(yè)外購原材料一批，成本為40萬元。該批原材料用于生產(chǎn)已與丁企業(yè)簽訂合同所需交付的產(chǎn)品，合同約定產(chǎn)品售價(jià)為60萬元。期末，甲企業(yè)尚未開始產(chǎn)品的生產(chǎn)，但甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品尚需花費(fèi)加工費(fèi)15萬元，銷售過程中將產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)7萬元。
(4)12月16日，甲企業(yè)按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批，合同價(jià)款100萬元，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。
(5)12月25日，甲企業(yè)為建造自用辦公樓，外購建造過程中所耗用的材料一批，成本為150萬元，增值稅額25.5萬元，企業(yè)為購入該批材料同時(shí)發(fā)生差旅費(fèi)4萬元、運(yùn)雜費(fèi)等6萬元。
(6)12月30日，甲企業(yè)外購紅酒若干，購買價(jià)款20萬元，對(duì)于該批紅酒企業(yè)擬做年終福利發(fā)送給全體職工。至期末，甲企業(yè)尚未發(fā)放該批紅酒。
<1>、計(jì)算資料(1)中甲企業(yè)收回委托加工物資的成本。
<2>、計(jì)算資料(3)中外購原材料期末是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，如不需要，請(qǐng)說明理由，如果需要，請(qǐng)寫出具體計(jì)算過程。
<3>、會(huì)計(jì)小王根據(jù)上述資料計(jì)算得出期末資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目應(yīng)填列金額為990萬元，請(qǐng)判斷小王的計(jì)算是否正確，如果不正確，請(qǐng)計(jì)算出正確的期末存貨金額。
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