2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前預(yù)測(cè)試卷(7)

　　9下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是( )。

　　A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元

　　C.企業(yè)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1 000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定，該企業(yè)可予稅前扣除的部分為800萬(wàn)元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)上確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，選項(xiàng)A確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　10甲公司為股份有限公司，2011年7月1日為新建生產(chǎn)車(chē)間而向商業(yè)銀行借入專(zhuān)門(mén)借款2 000萬(wàn)元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2011年l2月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問(wèn)題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開(kāi)始拆遷;該項(xiàng)借款存人銀行所獲得的利息收入為19.8萬(wàn)元。甲公司2011年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.0.2

　　C.20.2

　　D.40

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】“為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始”，不包括僅僅持有資產(chǎn)、但沒(méi)有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)上的建造或者生產(chǎn)活動(dòng)。企業(yè)只有在上述三個(gè)條件同時(shí)滿(mǎn)足的情況下，有關(guān)借款費(fèi)用才可開(kāi)始資本化，只要其中有一個(gè)條件沒(méi)有滿(mǎn)足，借款費(fèi)用就不能開(kāi)始資本化。

　　11甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟自用的寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)使用。租賃期開(kāi)始日為2011年4月15日，當(dāng)日，該寫(xiě)字樓的賬面余額50 000萬(wàn)元，已累計(jì)折舊5 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為47 000萬(wàn)元。2011年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為48 000萬(wàn)元。2012年6月租賃期屆滿(mǎn)，企業(yè)收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，并以55 000萬(wàn)元出售，出售款項(xiàng)已收訖。假設(shè)甲企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.2011年4月15日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資本公積2 000萬(wàn)元

　　B.2011年l2月31日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資本公積1 000萬(wàn)元

　　C.2012年6月，甲企業(yè)因處置該投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為10 000萬(wàn)元

　　D.2012年6月，甲企業(yè)因處置該投資性房地產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入資本公積，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;選項(xiàng)C，甲企業(yè)因處置該投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本一轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值變動(dòng)損益=55 000—45 000一l 000=9 000(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，處置投資性房地屬于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，處置收入和成本分別通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

　　12 某公司于2011年1月1日按每份面值l 000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%，假定不考慮其他因素。2011年1月1日，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為(　)萬(wàn)元(四舍五入取整數(shù))。

　　A.0

　　B.1 055

　　C.3 000

　　D.28 945

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值=1 000×30×7%/(1+9%)+1 000×30×(1+7%)/(1+9%)2=28 945(萬(wàn)元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=1 000×30—28 945=1 055(萬(wàn)元)。

　　13 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)人A公司10 000股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.3元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2011年l2月31日，當(dāng)月購(gòu)入的A公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為l美元=6.3元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為人民幣( )元。

　　A.6 300

　　B.6 700

　　C.6 800

　　D.10 000

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×10 000×6.3—2×10 000×6.3=6 300(元)。

　　14 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l8號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是(　)。

　　A.企業(yè)自行研究開(kāi)發(fā)的專(zhuān)利權(quán)

　　B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

　　C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

　　D.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】因會(huì)計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。所以，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　15 甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺(tái)2 000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品l0臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2011年l2月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)l 950美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.3元人民幣，12月31日的匯率是l美元=6.3元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元(人民幣)。

　　A.3 120

　　B.1 560

　　C.0

　　D.3 160

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】201 1年11月20日最新型號(hào)H商品的單價(jià)=2 000×6.3=12 600(元人民幣)，2011年12月31日最新型號(hào)H商品的單價(jià)=1 950×6.3=12 285(元人民幣)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=(12 600—12 285)×8=2 520(元人民幣)。

　　16 當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)(　)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化;以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

　　A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　B.交付使用

　　C.竣工決算

　　D.交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化;以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

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