2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題(19)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：A選項(xiàng)：

　　20×1年1月1 日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 2 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 600

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 560

　　貸：庫(kù)存商品 1 560

　　20×1年12月31日收取貨款時(shí)：

　　借：銀行存款 468

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款400

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68

　　攤銷(xiāo)額=(2 000-400)×7.93%=126.88(萬(wàn)元)

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 126.88

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 126.88

　　B選項(xiàng):

　　借：銀行存款 2 340

　　貸：其他應(yīng)付款2 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 340

　　借：發(fā)出商品1 500

　　貸：庫(kù)存商品 1 500

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (100/5)20

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　借：其他應(yīng)付款2 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 357

　　貸：銀行存款 2 457

　　借：庫(kù)存商品 1 500

　　貸：發(fā)出商品 1 500

　　C選項(xiàng)：領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法視同銷(xiāo)售，征收增值稅。

　　借：在建工程97

　　貸：庫(kù)存商品80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　D選項(xiàng)：安裝調(diào)試工作是銷(xiāo)售D產(chǎn)品的重要組成部分，20×1年安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：發(fā)出商品600

　　貸：庫(kù)存商品600

　　E選項(xiàng)：E產(chǎn)品20×1年確認(rèn)收入400(500×80%)萬(wàn)元、確認(rèn)銷(xiāo)售成本320(400×80%)萬(wàn)元。

　　借：應(yīng)收賬款 585

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 85

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400

　　貸：庫(kù)存商品 400

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (500×20%)100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (400×20%)80

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 20

　　<2>、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：A選項(xiàng)，存貨的賬面價(jià)值=0

　　存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　=1 560-1 560/5=1 248(萬(wàn)元)

　　可抵扣暫時(shí)性差異=1 248(萬(wàn)元)

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值

　　=(2 000-400)-(400-126.88)

　　=1 326.88(萬(wàn)元)

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)稅基礎(chǔ)=0

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 326.88(萬(wàn)元)

　　對(duì)于同一個(gè)業(yè)務(wù)一般不同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，綜合考慮:

　　遞延所得稅負(fù)債

　　=(1 326.88-1248)×25%=19.72(萬(wàn)元)

　　B選項(xiàng)，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，稅法上視同銷(xiāo)售，征收增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　C選項(xiàng)，20×1年不需要繳納所得稅，無(wú)暫時(shí)性差異。

　　D選項(xiàng)，稅法在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，年末會(huì)征收所得稅。會(huì)計(jì)與稅法的處理不一致，會(huì)形成暫時(shí)性差異。

　　E選項(xiàng)，需要繳納所得稅，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　2、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“應(yīng)交所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限。故選項(xiàng)B不正確。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)AE：該業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”。選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但存貨項(xiàng)目只會(huì)因計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。權(quán)益法下，被投資方資本公積發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資方應(yīng)按比例調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值同時(shí)確認(rèn)資本公積，此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【該題針對(duì)“暫時(shí)性差異”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，故E項(xiàng)是錯(cuò)誤的。

　　【該題針對(duì)“所得稅的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：ABCDE

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項(xiàng)D，一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以?xún)纛~結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以?xún)纛~結(jié)算。

　　【該題針對(duì)“所得稅的列報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】