2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題(19)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更;甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

　　20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×2年4月30日。20×1年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：

　　(1)20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺(tái)，合同約定的銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1 560萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1 600萬(wàn)元。假定甲公司每年12月31日收到貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，折現(xiàn)率為7.93%。

　　稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　(2)20×1年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于同年6月1日以2 100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 500萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項(xiàng)。

　　甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

　　(3)20×1年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。

　　(4)20×1年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為800萬(wàn)元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司D產(chǎn)品的成本為600萬(wàn)元。12月25日，甲公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調(diào)試工作;20×2年2月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價(jià)款。(假定稅法在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入)

　　(5)甲公司20×1年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產(chǎn)品100件，全部售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;D公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，D公司收到E產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。E產(chǎn)品全部成本為400萬(wàn)元。甲公司于12月25日發(fā)出E產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)E產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×1年12月31日止，上述已銷售的E產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>、下列甲公司對(duì)20×1年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

　　A.A產(chǎn)品20×1年確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本

　　B.B產(chǎn)品20×1年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　C.C產(chǎn)品20×1年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　D.D產(chǎn)品20×1年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　E.E產(chǎn)品20×1年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本

　　<2>、下列甲公司對(duì)20×1年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有( )。

　　A.A產(chǎn)品20×1年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.72萬(wàn)元

　　B.領(lǐng)用C產(chǎn)品用于在建工程，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　C.C產(chǎn)品20×1年需要繳納所得稅，但無暫時(shí)性差異

　　D.D產(chǎn)品20×1年不需要繳納所得稅，也無暫時(shí)性差異

　　E.E產(chǎn)品20×1年不需要繳納所得稅，屬于暫時(shí)性差異

　　2、按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用正確的處理方法有( )。

　　A.計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)，一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

　　E.按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理

　　3、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可能調(diào)整的項(xiàng)目有( )。

　　A.采用公允價(jià)值模式投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收益

　　B.國(guó)債的利息收入

　　C.廣告宣傳費(fèi)支出

　　D.持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

　　E.權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益

　　4、依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

　　B.應(yīng)當(dāng)足額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債

　　C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的影響，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定

　　E.無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)

　　5、以下業(yè)務(wù)不影響“遞延所得稅資產(chǎn)”的有( )。

　　A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

　　B.非公益性捐贈(zèng)支出

　　C.國(guó)債利息收入

　　D.稅務(wù)上對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)執(zhí)行不超過10年的攤銷標(biāo)準(zhǔn)

　　E.對(duì)產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

　　6、下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.存貨

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.無形資產(chǎn)

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　E.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有( )。

　　A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　D.企業(yè)應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預(yù)計(jì))為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)

　　E.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

　　8、下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為l 000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是l 000萬(wàn)元

　　C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　D.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)80萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是80萬(wàn)元

　　E.某企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計(jì)200萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為170萬(wàn)元。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是200萬(wàn)元

　　9、下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判斷中，正確的有( )。

　　A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬(wàn)元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬(wàn)元，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬(wàn)元

　　B.一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)最初以1 000萬(wàn)元購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為1 000萬(wàn)元，當(dāng)期期末確認(rèn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為1 050萬(wàn)元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)依然為1 000萬(wàn)元

　　C.一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)與稅法都規(guī)定使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬(wàn)元

　　D.企業(yè)支付了3 000萬(wàn)元購(gòu)入另一企業(yè)100%的股權(quán)，購(gòu)買日被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬(wàn)元，如果符合免稅合并的條件，則該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　E.不符合三新政策的企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同

　　10、下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息

　　B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D.一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵消后的凈額列示

　　E.一般情況下，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以抵消后的凈額列示