2012年注冊會計師《會計》隨章測試題：第11章

　　二、多項選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：選項B，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　<2>、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A，應確認收入=100×90%=90萬元、結轉成本=60萬元，收到貨款時確認財務費用=90×2%=1.8萬元

　　選項C，應確認收入=300萬元、結轉成本=260萬元，收到貨款時確認財務費用=300×1%=3萬元

　　選項D，屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售退回，應沖減報告年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本和財務費用;

　　選項E，屬于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售折讓應直接沖減報告年度的營業(yè)收入。

　　2、

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：A選項，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入;B選項，宣傳媒介的收費，在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入，廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入;E選項，屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

　　【該題針對“提供勞務收入”知識點進行考核】

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：2011年1月應確認的收入=5 000×95%=4 750(萬元)。應確認成本=4 000×95%=3 800(萬元)。影響營業(yè)利潤的金額=4 750-3 800=950(萬元)。

　　應確認預計負債=5 000×5%-4000×5%=50(萬元)。預計負債的賬面價值為50萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異50萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=50×25%=12.5(萬元)。

　　2011年1月20日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　 　5 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 850

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　4 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 　4 000

　　2011年1月31日

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　 250

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　 　 200

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　 　50

　　<2>、

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：2011年2月應確認的收入=2 000-100+150=2 050(萬元)，2011年2月應確認的成本=1 600-80+120=1 640(萬元)，2011年2月影響營業(yè)利潤的金額=2 050-1 640=410(萬元)

　　2011年2月確認的預計負債=20-50=-30(萬元)，2011年2月確認遞延所得稅資產(chǎn)=-30×25%=-7.5(萬元)。

　　2011年2月：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　　 340

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　100

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 80

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　 20

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　120

　　預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　庫存商品 80

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　 　17

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 　 150

　　銀行存款 117

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：選項B，應該是在滿足收入確認條件時一次性確認收入;選項C，確認的是未實現(xiàn)融資收益;選項D，未實現(xiàn)融資收益通常采用攤余成本和實際利率進行攤銷。

　　<2>、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項A，2010年末長期應收款賬面價值=900 000-141 822-180 000+45 490.68=623 668.68(元);選項B，確認的主營業(yè)務收入為大型設備的銷售價格為758 178元;選項C，2010年影響營業(yè)利潤的金額=758 178-700 000+45 490.68=103 668.68(元);選項D，2010年末未實現(xiàn)融資收益科目余額=141 822-45 490.68=96 331.32(元)

　　選項D，2010年確認財務費用=(900 000-141 822)×6%=45 490.68(元)

　　本題的賬務處理為：

　　2010年1月1日銷售成立時：

　　借：長期應收款 900 000

　　貸：主營業(yè)務收入 758 178

　　未實現(xiàn)融資收益 141 822

　　借：主營業(yè)務成本 700 000

　　貸：庫存商品 700 000

　　2010年12月31日

　　借：銀行存款 180 000

　　貸：長期應收款 180 000

　　借：未實現(xiàn)融資收益 45 490.68

　　貸：財務費用 45 490.68

　　5、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：廣告的制作費，應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入;宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

　　【該題針對“提供勞務收入”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：計提存貨跌價準備應計入“資產(chǎn)減值損失”;預計產(chǎn)品質量保證損失應計入“銷售費用”。

　　【該題針對“期間費用的核算”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：清算期間發(fā)生的長期借款利息，計入清算損益。

　　【該題針對“期間費用的核算”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：選項C，計入管理費用;選項E，計入其他業(yè)務收入。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的處理”知識點進行考核】

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