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第 7 頁:綜合題答案 |
四、綜合題
1.
【答案】
事項(1)會計處理不正確。
理由:將外購原材料用于生產(chǎn)線建造,材料被領用以后,只是以不同的形式存在于企業(yè),因此不確認收入;而生產(chǎn)線屬于增值稅應稅項目,因此領用材料對應的材料的進項稅額照樣可以抵扣,稅金無需轉(zhuǎn)出,只需按照材料賬面價值增加生產(chǎn)線成本。
更正分錄:
借:其他業(yè)務收入 120
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20.4
貸:其他業(yè)務成本 100
在建工程 40.4
事項(2)會計處理不正確。
理由:企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,不應確認負債,但應在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應當是經(jīng)股東大會或類似機構審議批準的。
更正分錄如下:
借:應付股利 200
貸:利潤分配——應付現(xiàn)金股利 200
事項(3)有關交易費用的會計處理不正確。
理由:發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用,應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。
更正分錄如下:
借:資本公積——其他資本公積 0.79
貸:應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 0.79
事項(4)有關營業(yè)稅的會計處理不正確,處置資產(chǎn)的處理不完整。
理由:投資性房地產(chǎn)的處置視同日;顒,發(fā)生的營業(yè)稅應當記入“營業(yè)稅金及附加”科目;同時處置投資性房地產(chǎn)時,持有期間產(chǎn)生的“公允價值變動損益”余額要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務成本”科目。
更正會計分錄:
借:營業(yè)稅金及附加 15
貸:營業(yè)外支出 15
借:其他業(yè)務成本 20
貸:公允價值變動損益 20
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