2012注冊會計師《會計》課后作業(yè)題及答案(9)

　　四、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　事項(1)會計處理不正確。

　　理由：將外購原材料用于生產(chǎn)線建造，材料被領用以后，只是以不同的形式存在于企業(yè)，因此不確認收入;而生產(chǎn)線屬于增值稅應稅項目，因此領用材料對應的材料的進項稅額照樣可以抵扣，稅金無需轉(zhuǎn)出，只需按照材料賬面價值增加生產(chǎn)線成本。

　　更正分錄：

　　借：其他業(yè)務收入 120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20.4

　　貸：其他業(yè)務成本 100

　　在建工程 40.4

　　事項(2)會計處理不正確。

　　理由：企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露。企業(yè)的股利分配方案應當是經(jīng)股東大會或類似機構審議批準的。

　　更正分錄如下：

　　借：應付股利 200

　　貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 200

　　事項(3)有關交易費用的會計處理不正確。

　　理由：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤。

　　更正分錄如下：

　　借：資本公積——其他資本公積 0.79

　　貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 0.79

　　事項(4)有關營業(yè)稅的會計處理不正確，處置資產(chǎn)的處理不完整。

　　理由：投資性房地產(chǎn)的處置視同日�；顒�，發(fā)生的營業(yè)稅應當記入“營業(yè)稅金及附加”科目;同時處置投資性房地產(chǎn)時，持有期間產(chǎn)生的“公允價值變動損益”余額要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務成本”科目。

　　更正會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加 15

　　貸：營業(yè)外支出 15

　　借：其他業(yè)務成本 20

　　貸：公允價值變動損益 20

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