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2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習(xí)題(19)

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  5

  [答案] (1)①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500(萬元)

  應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000×(1-5‰)=4975(萬元)

  應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975-4500=475(萬元)

  ②預(yù)計負債賬面價值=400萬元

  預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0

  預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元

 、鄢钟兄恋狡谕顿Y賬面價值=4200萬元

  計稅基礎(chǔ)=4200萬元

  國債利息收入形成的暫時性差異=0

  注釋:對于國債利息收入屬于免稅收入,說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元,不是4000萬元。

 、艽尕涃~面價值=2600-400=2200(萬元)

  存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元

  存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元

 、萁灰仔越鹑谫Y產(chǎn)賬面價值=4100萬元

  交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元

  交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100(萬元)

  (2)①應(yīng)納稅所得額:

  6000+475+400+400-2100-200=4975(萬元)

  ②應(yīng)交所得稅:4975×33%=1641.75(萬元)

 、圻f延所得稅:[2100-(475+400+400)]×33%=272.25(萬元)

 、芩枚愘M用:1641.75+272.25=1914(萬元)

  (3)分錄:

  借:所得稅費用 1914

  遞延所得稅資產(chǎn) 420.75

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1641.75

  遞延所得稅負債 693

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