2011年注冊會計師考試《會計》章節(jié)練習題(19)

　　二、多項選擇題

　　1

　　[答案] BDE

　　[解析] 選項A：稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進行相應調(diào)整;選項C：與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異一般應確認相應的遞延所得稅負債。

　　2

　　[答案] ABCDE

　　3

　　[答案] ABCDE

　　4

　　[答案] ABCD

　　[解析] 按照稅法的有關規(guī)定，支付的各項贊助費，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過計稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎等于其賬面價值。購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計稅基礎也等于賬面價值。選項E，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，預計負債的賬面價值不等于計稅基礎。

　　5

　　[答案] ABCD

　　[解析] 本期計提的應付職工薪酬超過稅法允許稅前扣除的部分，在當期和以后期間均不允許稅前扣除，所以其計稅基礎等于其賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　6

　　[答案] ABCD

　　[解析] 因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　7

　　[答案] BDE

　　[解析] 選項A應計入遞延所得稅負債科目的貸方;選項C在遞延所得稅負債科目的借方反映。

　　8

　　[答案] AD

　　[解析]

　　選項E，按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的，但與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，在符合條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　9

　　[答案] ADE

　　[解析] 選項A和D產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。

　　10

　　[答案] ACD

　　[解析] 在確認遞延所得稅資產(chǎn)的同時，一般情況下計入所得稅費用;在直接計入所有者權益的交易中，計入資本公積;在企業(yè)合并中，應計入商譽。

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