| 第 10 頁：參考答案 |
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[答案] (1)2007年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn) 4 000
貸：銀行存款 4 000
(2)2008年12月31日
借：銀行存款 400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 400
借：其他業(yè)務(wù)成本 200
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200
(3)2009年1月1日：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 4 100
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200
貸：投資性房地產(chǎn) 4 000
遞延所得稅負(fù)債 75 [(4 100-3 800)×25%]
利潤分配——未分配利潤 202.5
盈余公積 22.5
(4)2009年12月31日：
借：銀行存款 400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 400
借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=4 000-(4 000/20)×2=3 600(萬元)，賬面價(jià)值=4 200(萬元)，因此該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的遞延所得稅負(fù)債余額=(4 200-3 600)×25%=150(萬元)，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元(150-75)。
借：所得稅費(fèi)用 75
貸：遞延所得稅負(fù)債 75
(5)2010年12月31日：
借：銀行存款 400
貸：其他業(yè)務(wù)收入 400
借：銀行存款 4 250
貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 250
借：其他業(yè)務(wù)成本 4 100
公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 4 100
——公允價(jià)值變動(dòng) 100
借：遞延所得稅負(fù)債 150
貸：所得稅費(fèi)用 150
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日
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