2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(11)

　　3. 甲公司系國(guó)有獨(dú)資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來(lái)，一直按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

　　(1)20×8年年初，甲公司對(duì)20×8年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　�、偌坠�司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬(wàn)元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬(wàn)元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬(wàn)元。

　　該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

　�、谝�400萬(wàn)元的價(jià)格于20×6年7月1日購(gòu)入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購(gòu)入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，無(wú)凈殘值。

　�、邸捌渌麘�(yīng)收款”賬戶余額中的600萬(wàn)元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費(fèi)用，其中應(yīng)確認(rèn)為20×7年銷售費(fèi)用的為400萬(wàn)元、應(yīng)確認(rèn)為20×6年銷售費(fèi)用的為200萬(wàn)元。

　�、苷`將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬(wàn)元記入20×7年1月的其他業(yè)務(wù)收入;誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬(wàn)元記入20×8年1月的其他業(yè)務(wù)收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

　　(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10 500萬(wàn)元;購(gòu)入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬(wàn)元。

　　假定：

　�、偌坠�司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

　　②上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

　　要求：

　　(1)對(duì)資料(1)中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，合并編制涉及所得稅調(diào)整的處理與以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)的分錄。

　　(2)對(duì)資料(2)中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備20×8年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　　4. 資料：2007年1月1日,甲公司用銀行存款8 200萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司賬面所有者權(quán)益為10 000萬(wàn)元。其中：股本為6 000萬(wàn)元，資本公積為1 000萬(wàn)元，盈余公積為300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2 700萬(wàn)元。甲公司和乙公司屬于M集團(tuán)下的兩個(gè)子公司。甲公司2007年1月1日資本公積中的資本溢價(jià)為5 000萬(wàn)元。

　　(1)乙公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元;2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。

　　(2)甲公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)3萬(wàn)元，每件成本2萬(wàn)元，乙公司2007年對(duì)外銷售60件，2008年甲公司又出售50件B產(chǎn)品給乙公司，每件售價(jià)4萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，乙公司2008年對(duì)外銷售2007年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A產(chǎn)品30件、2008年從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品30件。

　　(3)甲公司2007年1月1日無(wú)應(yīng)收乙公司賬款;2007年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為100萬(wàn)元;2008年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款的余額為80萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

　　(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年資產(chǎn)負(fù)債表日的合并抵銷分錄。(答案中的單位以萬(wàn)元表示)