2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(11)

　　(3)3月22日，甲公司撤回法律訴訟。該項訴訟是因甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同引起的。合同中規(guī)定乙公司應在2010年12月份供應給甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受經(jīng)濟損失。甲公司已于2011年1月20日通過法律程序要求乙公司賠償經(jīng)濟損失50萬元。根據(jù)甲公司法律顧問的經(jīng)驗估計，公司獲勝訴的可能性為80%。

　　經(jīng)反復協(xié)商，最后乙公司同意賠付20萬元，并立即支付，甲公司已收到賠償款并撤回訴訟。

　　甲公司2010年調(diào)整之前的利潤表如下：

　　利潤表

　　編制單位：甲公司　　　　　　　　　2010年度　　　　　　　　　　　單位：萬元

　　其他假定：

　　(1)除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

　　(2)不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　(3)各項交易或事項均具有重大影響。

　　(4)甲公司在所得稅匯算清繳前未確認2010年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響，同時也尚未計算應交所得稅。

　　(5)不考慮2010年度盈余公積的計提，涉及2009年度損益調(diào)整的逐筆調(diào)整留存收益。

　　要求：

　　(1)說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負債表日后事項?哪些是調(diào)整事項?哪些是非調(diào)整事項。

　　(2)對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出調(diào)整處理的會計分錄。

　　(3)計算確定2010年度甲公司的應交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

　　(4)調(diào)整2010年度的利潤表。

　　2. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，增值稅稅率為17%，2006年至2010年對丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)投資業(yè)務的有關(guān)資料如下：

　　(1)2006年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購A公司持有的丙公司股權(quán)，該部分股權(quán)占丙公司股權(quán)的20%，收購價格為2 000萬元，收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付，該股權(quán)協(xié)議生效日為2006年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2006年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時股東大會審議通過，并依法報經(jīng)有關(guān)部門批準。

　　(2)2007年1月1日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10 500萬元，除下列項目外，丙公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同。(單位：萬元)

　　丙公司該項固定資產(chǎn)預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用，甲公司預計剩余使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。甲公司在取得投資時丙公司賬面上的存貨分別于2007年對外出售80%，剩余20%于2008年全部對外售出。

　　(3)2007年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購股權(quán)價款2 000萬元，另支付相關(guān)稅費10萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對丙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，并準備長期持有該股份。