2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(11)

　　[CPA]注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(11)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 甲公司系上市公司，2007年年末庫(kù)存A原材料、甲產(chǎn)成品的賬面余額分別為1 500萬(wàn)元和750萬(wàn)元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存A原材料、甲產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬(wàn)元和150萬(wàn)元。庫(kù)存A原材料將全部用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1 650萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本為450萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷(xiāo)售乙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為82.5萬(wàn)元。乙產(chǎn)成品銷(xiāo)售中有固定銷(xiāo)售合同的占80%，合同價(jià)格總額為1 350萬(wàn)元。甲產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為525萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售甲產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為27萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

　　A.34.5

　　B.375

　　C.454.5

　　D.484.5

　　2. A公司2008年12月申請(qǐng)某國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申報(bào)書(shū)中的有關(guān)內(nèi)容如下：本公司于2008年1月啟動(dòng)汽車(chē)混合燃料技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資5 000萬(wàn)元、為期3年，已投入資金3 000萬(wàn)元。項(xiàng)目還需新增投資2 000萬(wàn)元(其中，購(gòu)置固定資產(chǎn)1 000萬(wàn)元、場(chǎng)地租賃費(fèi)100萬(wàn)元、人員費(fèi)600萬(wàn)元、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)300萬(wàn)元)，計(jì)劃自籌資金1 000萬(wàn)元、申請(qǐng)財(cái)政撥款1 000萬(wàn)元。2009年1月1日，主管部門(mén)批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請(qǐng)，共補(bǔ)貼款項(xiàng)1 000萬(wàn)元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付500萬(wàn)元，結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)支付500萬(wàn)元。A公司2010年1月1日項(xiàng)目完工，通過(guò)驗(yàn)收，于當(dāng)日實(shí)際收到撥付款500萬(wàn)元。則2010年計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬(wàn)元。

　　A.500

　　B.1 000

　　C.333.33

　　D.166.67

　　3. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是()。

　　A.變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限

　　B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

　　C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

　　D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，必須縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)年限

　　4. 甲公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司董事會(huì)決定于2008年3月31日起對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2008年3月31日，該資產(chǎn)賬面原價(jià)5000萬(wàn)元，已提折舊3000萬(wàn)元，未提減值;預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。改造中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，該原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為85萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品成本140萬(wàn)元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資1300萬(wàn)元;拆除原資產(chǎn)上部分部件的原價(jià)1000萬(wàn)。該技術(shù)改造工程于2008年9月25日交付使用，改造后的資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法不變。甲公司2008年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

　　A.134.32

　　B.127.65

　　C.126.65

　　D.133.32

　　5. 2007年1月1日，A公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，有關(guān)資料如下：2007年，該研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生費(fèi)用均屬于費(fèi)用化支出。2008年1月，共發(fā)生費(fèi)用6200萬(wàn)元，其中6000萬(wàn)元符合資本化條件。當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途。A公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命為5年，該專(zhuān)利的法律保護(hù)期限為5年，A公司對(duì)其采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo);稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限與會(huì)計(jì)相同。2008年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為4320萬(wàn)元，減值后攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法不需變更。按照稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。A公司該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。假定A公司每年的稅前利潤(rùn)總額均為20 000萬(wàn)元;A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2008年有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理不正確的是()。

　　A.所得稅費(fèi)用4825

　　B.應(yīng)交所得稅4945

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)0

　　D.可抵扣暫時(shí)性差異為2880萬(wàn)元

　　6. A商業(yè)銀行與B商業(yè)銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，A銀行將該筆貸款90%的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給B銀行，該筆貸款公允價(jià)值為16 500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為15 000萬(wàn)元。假定不存在其他服務(wù)性資產(chǎn)或負(fù)債，轉(zhuǎn)移后該部分貸款的相關(guān)債權(quán)債務(wù)關(guān)系由B銀行繼承，當(dāng)借款人不能償還該筆貸款時(shí)，也不能向A銀行追索。同時(shí)也不考慮其他相關(guān)因素，則A商業(yè)銀行不正確的會(huì)計(jì)處理是()。

　　A.符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則中規(guī)定的部分轉(zhuǎn)移的情形，也符合將所轉(zhuǎn)移部分終止確認(rèn)的條件

　　B.應(yīng)計(jì)算終止確認(rèn)和未終止確認(rèn)部分各自的公允價(jià)值

　　C.將貸款整體的賬面價(jià)值在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分進(jìn)行分?jǐn)?/P>

　　D.應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)移收益1 350萬(wàn)元，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入