2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(5)

　　四、綜合題(本題型共1題，共14分。答案中的金額單位以萬元表示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.

　　【正確答案】：(1)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=150-(150-100)+50/5×6/12-(50-30)×80%=89(萬元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　64.08[89×(80%-80%×10%)]

　　貸：投資收益　　　　　　　　64.08

　　(2)編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。

　�、賹�(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷

　　乙公司調(diào)整后的所有者權(quán)益總額=1 000+89=1 089(萬元)

　　借：股本　　　　　　　　800

　　資本公積　　　　　　100

　　盈余公積　　　　　　 35(20+15)

　　未分配利潤(rùn)—年末　　154

　　商譽(yù)　　　　　　　　180(900-1 000×72%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　 964.08

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　304.92(1 089×28%)

　　借：取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額　1000

　　貸：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額　　　　　　　　1000

　　②對(duì)投資收益抵銷

　　借：投資收益　　　　　64.08

　　少數(shù)股東損益　　　24.92

　　未分配利潤(rùn)—年初　　80

　　貸：提取盈余公積　　　　 　　15

　　未分配利潤(rùn)—年末　　　　154

　�、蹖�(duì)A商品交易的抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　100

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　100

　　對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷

　　借：應(yīng)付賬款　　117

　　貸：應(yīng)收賬款　　　117

　　借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　10

　　借：所得稅費(fèi)用　　　2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　2.5

　�、苜徣隑商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　150

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　 　100

　　固定資產(chǎn)—原價(jià)　　50

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 　5(50/5/2)

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　11.25

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　11.25

　　借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金　175.5 (150×1.17)

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 　　　　　　　　　　175.5