2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(5)

　　②長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目

　　權(quán)益法下確認(rèn)的投資收益會(huì)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，但計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為初始投資成本，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但因該項(xiàng)投資擬長(zhǎng)期持有，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅。

　�、鄞尕涰�(xiàng)目

　　存貨的賬面價(jià)值=1 000-20=980(萬(wàn)元)

　　存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000萬(wàn)元

　　可抵扣暫時(shí)性差異期末余額=20萬(wàn)元

　　遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=20×25%=5(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

　　=5-22.5=-17.5(萬(wàn)元)

　�、茴A(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=80萬(wàn)元

　　預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=80-80=0

　　可抵扣暫時(shí)性差異期末余額=80萬(wàn)元

　　遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

　　=80×25%=20(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

　　=20-25=-5(萬(wàn)元)

　�、輳浹a(bǔ)虧損項(xiàng)目

　　遞延所得稅資產(chǎn)年末余額=0×25%=0

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-15=-15(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)交所得稅

　　2009年應(yīng)交所得稅

　　=[利潤(rùn)總額500-國(guó)債利息收入41.71+違法經(jīng)營(yíng)罰款10-固定資產(chǎn)(28-7.5÷25%)-投資收益45+存貨(20-22.5÷25%)+保修費(fèi)(80-25÷25%)-彌補(bǔ)虧損60)]×25%

　　=(500-41.71+10+2-45-70-20-60)×25%

　　=68.82(萬(wàn)元)

　　(4)2009年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)

　　=-0.5+17.5+5+15=37(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算2009年所得稅費(fèi)用

　　2008年所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

　　=68.82+37=105.82(萬(wàn)元)

　　(6)編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用 　　 105.82

　　遞延所得稅負(fù)債　　0.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　68.82

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　37.5

　　【答疑編號(hào)10085612】