2010注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》沖刺實(shí)驗(yàn)?zāi)�擬試題(5)

　　(4)20×8年償還債務(wù)時(shí)，因?yàn)?0×8年實(shí)現(xiàn)的利潤總額沒有超過1 400萬元，或有利息支出未發(fā)生，之前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)轉(zhuǎn)出至營業(yè)外收入，減少負(fù)債金額。

　　償還債務(wù)時(shí)對負(fù)債的影響額=-2 133.26-21.33=-2 154.59(萬元)(表示減少)

　　【參考分錄：20×8年償還債務(wù)時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款--債務(wù)重組　　2 133.26

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　 　64

　　貸：銀行存款　　　　　　　 　2 197.26

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　21.33

　　貸：營業(yè)外收入　　　　21.33】

　　【答疑編號(hào)10085611】

　　3.

　　【正確答案】：(1)計(jì)算2009年持有至到期投資利息收入

　�、�2008年

　　實(shí)際利息收入=1 056.04×4%×9/12=31.68(萬元)

　　應(yīng)收利息=1 000×6%×9/12=45(萬元)

　　利息調(diào)整=45-31.68=13.32(萬元)

　�、�2009年

　　前3個(gè)月

　　實(shí)際利息收入=1 056.04×4%×3/12=10.56(萬元)

　　應(yīng)收利息=1 000×6%×3/12=15(萬元)

　　利息調(diào)整=15-10.56=4.44(萬元)

　　后9個(gè)月實(shí)際利息收入

　　=(1 056.04-13.32-4.44)×4%×9/12=31.15(萬元)

　　③2009年實(shí)際利息收入合計(jì)=10.56+31.15=41.71(萬元)

　　(2)計(jì)算2009年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)項(xiàng)目

　　固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=(300-300÷10×2)-220=20(萬元)

　　固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(300-300÷10×2)-20=220(萬元)

　　固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/10-(300-300×2/10)×2/10=192(萬元)

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額=28萬元

　　遞延所得稅負(fù)債期末余額=28×25%=7(萬元)

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=7-7.5=-0.5(萬元)