2010年注冊會計師考試《會計》模擬試題(10)

　　10. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，主要經(jīng)營大型機械設(shè)備的設(shè)計、生產(chǎn)、安裝和銷售，自2008年1月1日起開始執(zhí)行財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準則體系。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。商品銷售價格及提供勞務(wù)價格中均不含增值稅。某會計師事務(wù)所接受委托對甲公司2008年度財務(wù)會計報告進行審計。甲公司2008年度財務(wù)會計報告批準報出日為2009年3月31日。以下事項均發(fā)生在所得稅匯算清繳前。注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)2008年7月，甲公司接到當?shù)胤ㄔ和ㄖ�，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了公司已申請注冊的專利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專利技術(shù)使用費350萬元。甲公司認為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專利權(quán)，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動機是為了應(yīng)對甲公司新型設(shè)備的暢銷所造成的市場競爭壓力。甲公司遂于2008年10月向法院反訴B公司損害其名譽，要求法院判定B公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2008年12月31日，法院尚未對上述案件作出判決。

　　甲公司的法律顧問認為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴，預(yù)計可獲得的賠款在100萬元至150萬元之間。為此甲公司就上述事項在2008年12月31日確認其他應(yīng)收款125萬元，并計入營業(yè)外收入125萬元，同時確認遞延所得稅負債31.25萬元。但未在附注中進行披露。

　　(2)2008年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計甲、乙兩種型號的設(shè)備，合同總價款為5 000萬元;設(shè)計項目于2009年4月1日前完成，項目完成后由C公司進行驗收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價款的40%，余款在該設(shè)計項目完成并經(jīng)C公司驗收合格后的次日付清。

　　2008年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價款的40%。

　　至2008年12月31日，甲公司整個項目設(shè)計完工進度為70%，實際發(fā)生設(shè)計費用2 500萬元，預(yù)計完成整個設(shè)計項目還需發(fā)生設(shè)計費用700萬元。

　　甲公司就上述事項在2008年確認勞務(wù)收入5 000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2 500萬元，并計入了應(yīng)納稅所得額。 此事項稅法確認收入的原則與正確的會計處理一致。

　　(3)2008年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷售一臺大型設(shè)備并負責進行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價款為900萬元(含安裝費，該安裝費與設(shè)備售價不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗收合格后付清。該設(shè)備的實際成本為750萬元。

　　2008年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價款的20%。

　　2008年12月15日，甲公司將該大型設(shè)備運抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問題未能及時派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2008年12月31日，該大型設(shè)備尚未開始安裝。

　　2009年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2009年2月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費用10萬元。經(jīng)驗收合格，D公司2009年2月25日付清了設(shè)備余款。

　　甲公司就上述事項在2008年確認銷售收入900萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本750萬元、勞務(wù)成本10萬元，應(yīng)計入了應(yīng)納稅所得額。此事項稅法確認收入的原則與正確的會計處理一致。

　　假定上述交易價格均為公允價格。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　甲公司對于事項(1)涉及資產(chǎn)負債表日后事項，正確的會計處理有()。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 　　 125

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　125

　　B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 31.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　31.25

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　31.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　 31.25

　　D.借：遞延所得稅負債　　　　31.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　31.25

　　E.在附注中作相應(yīng)披露