2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(10)

　　8. 甲公司2007年年末遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額為72萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)，適用的所得稅率為33%，2008年起適用的所得稅稅率改為25%(非預(yù)期稅率變動(dòng))，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，并且能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)6600萬元;2008年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，則甲公司2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額為()萬元。

　　A.103

　　B.150

　　C.175

　　D.231

　　9. 甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌�；謴�(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。2008年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用;礦山的賬面價(jià)值為5600萬元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2008年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備()萬元。

　　A. 600　　B. 100　　C. 200　　D. 500

　　10. 甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售商品，當(dāng)年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”為5150萬元，銷項(xiàng)稅發(fā)生額為765萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為150萬元，“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為700萬元，年末數(shù)為660萬元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元，貼現(xiàn)息為5萬元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是()萬元。

　　A.5 784

　　B.4 790

　　C.5 864

　　D.5 809

　　11. 下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

　　A.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，應(yīng)沖減在建工程成本

　　B.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入各期損益

　　C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

　　D.企業(yè)按國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)通過盈余公積科目核算

　　12. 2007年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2007年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為5 000萬元，已計(jì)提折舊2 000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元，公允價(jià)值為2 500萬元(不考慮增值稅)。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)利潤(rùn)總額的影響額為()萬元。

　　A.1 345

　　B.745

　　C.1 045

　　D.330

　　13. 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

　　A.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

　　B.盈余公積補(bǔ)虧

　　C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　D.發(fā)放股票股利

　　14. 某公司于20×2年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403 500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3 500元，自20×3年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。20×7年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1 500元。該項(xiàng)變更對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響金額為()元。

　　A. -81 000

　　B.-54 270

　　C.81 000

　　D.54 270

　　15. 下列有關(guān)收入確認(rèn)方法，正確的會(huì)計(jì)處理是()。

　　A.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入;分期收取的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入

　　B.在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

　　C.申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格購(gòu)買商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

　　D.特許權(quán)費(fèi)，均在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入