第 18 頁(yè):參考答案及解析 |
3. 甲公司2009年至2015年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)2009年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為2 000萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定,乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議:乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為432萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為540萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為1 800萬(wàn)元,已計(jì)提折舊720萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格為769.23萬(wàn)元;已計(jì)提減值準(zhǔn)備180萬(wàn)元。債務(wù)重組日為2009年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。接收的固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用設(shè)備,其進(jìn)項(xiàng)可抵扣,預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可使用6年,凈殘值為零,采用直線法攤銷,此外接收的固定資產(chǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)用130.77萬(wàn)元并以銀行存款支付。當(dāng)日投入車間使用。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。
(2)2011年12月31日,由于與該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化,致使其發(fā)生減值,甲公司其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為420萬(wàn)元,資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備以后固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變。
(3)假設(shè)甲公司為使產(chǎn)品進(jìn)一步滿足市場(chǎng)需要,適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展,2013年底決定從2013年12月31日起對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改造。
(4)2014年1月1日向銀行專門借款500萬(wàn)元,期限為3年,年利率為12%,每年1月1日付息。
(5)除專門借款外,公司還動(dòng)用了一筆于2013年12月1日借入的長(zhǎng)期借款600萬(wàn)元,期限為5年,年利率為8%,每年12月1日付息。
(6)由于審批、辦手續(xù)等原因,于2014年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建,工程建設(shè)期間的支出情況如下:
2014年4月1日:200萬(wàn)元;
2014年6月1日:100萬(wàn)元;
2014年7月1日:300萬(wàn)元;
2014年9月1日~12月31日由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程于停工4個(gè)月。
2015年1月1日:100萬(wàn)元;
2015年4月1日:50萬(wàn)元;
2015年7月1日:50萬(wàn)元。
工程于2015年9月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)尚可使用年限10年,凈殘值為42.33萬(wàn)元。專門借款中未支出部分全部存入銀行,假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計(jì)算,每月按照30天計(jì)算。
(7)由于甲公司戰(zhàn)略調(diào)整,2016年3月31日決定將該生產(chǎn)用設(shè)備與XYZ公司的位于郊區(qū)的700畝土地使用權(quán)交換。甲公司生產(chǎn)用設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為2000萬(wàn)元,XYZ公司700畝土地使用權(quán)公允價(jià)值為2100萬(wàn)元。XYZ公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)240萬(wàn)元。2016年4月30日比例完畢相關(guān)手續(xù)。
要求:
(1)編制2009年12月31日債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2010年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2011年末提取減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司2012年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算2013年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。
(6)編制甲公司2013年12月31日將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2014年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(8)計(jì)算2015年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(9)編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達(dá)到預(yù)定用途的會(huì)計(jì)分錄。
(10)編制2016年甲公司有關(guān)資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。
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