第 18 頁:參考答案及解析 |
6
[答案] A
[解析] 東大公司應確認的資產(chǎn)轉讓損失=(20-4-2)-10=4(萬元)。
7
[答案] C
[解析] 選項A,應計入銷售費用;選項B,發(fā)生的研究與開發(fā)費用要區(qū)分,如果是研究階段的支出,則先計入到“研發(fā)支出—費用化支出”科目,期末轉入管理費用;如果是開發(fā)階段的支出,則符合資本化條件的,先計入到“研發(fā)支出—資本化支出”科目,完成后轉入“無形資產(chǎn)”科目。選項D,應計入其他業(yè)務成本。
8
[答案] C
[解析] 固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎,預計負債的賬面價值大于計稅基礎均應確認遞延所得稅資產(chǎn)。
2008年年末可抵扣暫時性差異的余額=(6600-6000)+(100-0)=700(萬元)
2008年末遞延所得稅資產(chǎn)科目的借方余額=700×25%=175(萬元)
9
[答案] B
[解析] 預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值是5500-1000=4500(萬元),大于該資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元,所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元,資產(chǎn)組的賬面價值=5600-1000=4600(萬元),所以該資產(chǎn)組計提的減值準備=4600-4500=100(萬元)。
10
[答案] C
[解析] 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=5150+765+(120-150)+(700-660)+(66-89)-〔72-(35+4)〕-5=5 864(萬元)。(本題沒有給出本期計提壞賬準備的金額,所以在計算時得用壞賬準備的期初期末數(shù)及本期收回的前期的壞賬準備來倒算本期計提的壞賬準備,應計提的壞賬準備應是:72-(35+4)
11
[答案] B
[解析] 選項B,應分攤計入各項固定資產(chǎn)的價值。
12
[答案] A
[解析] 乙公司債務重組利得=5 000-(1 500+1 500×17% )-2 500= 745(萬元)(營業(yè)外收入),設備處置收益=2 500-(5 000-2 000-800)=300(營業(yè)外收入),產(chǎn)品轉讓損益通過主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本來核算,也影響利潤總額,故乙公司該項債務重組對利潤總額的影響額=745+300+(1500-1200)=1 345(萬元)。
13
[答案] D
[解析] 留存收益包括盈余公積和未分配利潤,用稅后利潤補虧、盈余公積補虧引起留存收益內部有關項目此增彼減;資本公積轉增資本不引起留存收益內部項目變化;發(fā)放股票股利時,留存收益總額減少。
14
[答案] A
[解析] 該變更屬于估計變更,20×3~20×6年累計折舊額=(403 500-3 500)/10×4=160 000(元),07年變更后折舊額=(403 500-160 000-1 500)/(6-4)=121 000(元),比原折舊方法下多計提折舊額=121 000-40 000=81 000(元),所以對20×7年利潤總額的影響額是-81 000元。
15
[答案] C
[解析] A選項,長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費,在相關勞務活動發(fā)生時確認收入;B選項,在BOT業(yè)務中,授予方可能向項目公司提供除基礎設施以外的其他資產(chǎn),如果該資產(chǎn)構成授予方應付合同價款的一部分,則不應作為政府補助處理;D選項,屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費,在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費,在提供服務時確認收入。
16
[答案] A
[解析] 甲公司取得B公司70%股權時產(chǎn)生的商譽=8 000-10 000×70%=1 000(萬元),合并財務報表中應體現(xiàn)的商譽總額=1 000萬元。
北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內蒙古 |