第 18 頁(yè):參考答案及解析 |
、2009年6月18日,甲公司與E公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同,將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給E公司,合同約定房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格6 000萬元,公允價(jià)值為6600萬元。同日,雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議,約定自2009年7月1日起,甲公司自E公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用,租賃期3年,每年租金市場(chǎng)價(jià)格為960萬元。甲公司每年租金按市場(chǎng)價(jià)格的70%支付。
甲公司于2009年6月28日收到E公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日,房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。
上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7 000萬元,至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1 400萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。
甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為:
借:固定資產(chǎn)清理 5 600
累計(jì)折舊 1 400
貸:固定資產(chǎn) 7 000
借:銀行存款 6 000
貸:固定資產(chǎn)清理 5 600
營(yíng)業(yè)外收入 400
借:管理費(fèi)用 336
貸:銀行存款 336
、奂坠居2005年初接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬元,要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染,甲公司購(gòu)建了專門設(shè)施并于2005年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施入賬金額為320萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。2009年末甲公司出售了該專門設(shè)施,取得價(jià)款150萬元。假定處置該專門設(shè)施時(shí),甲公司還沒有計(jì)提本年的折舊。
甲公司2009年對(duì)該事項(xiàng)的處理是:
借:固定資產(chǎn)清理 128
累計(jì)折舊 192
貸:固定資產(chǎn) 320
借:銀行存款 150
貸:固定資產(chǎn)清理 128
營(yíng)業(yè)外收入 22
(3)2010年1~4月份發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:
、12月31日甲公司遭到丁公司的起訴,丁公司在起訴書中稱,該公司從甲公司所定制的一個(gè)特殊設(shè)備,投入使用后,因設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題,不斷出現(xiàn)停工,已造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失,要求賠償30元。甲公司在與律師商討后認(rèn)為,丁公司的指控基本事實(shí)存在,本訴訟勝訴的可能性僅為10%,估計(jì)賠償金額在24~28萬元之間并確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。該設(shè)備已投保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品質(zhì)量險(xiǎn),可以基本確定獲得15萬元的保險(xiǎn)補(bǔ)償。假設(shè)稅法規(guī)定,該業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除并且扣除金額為實(shí)際凈損失。
1月18日法院宣判,鑒于甲公司生產(chǎn)的設(shè)備存在質(zhì)量問題給丁公司造成損失,要求甲公司賠償丁公司 20萬元。法院宣判后,二公司均表示不再上訴,甲公司已于4月20日將賠款20萬元支付給丁公司,同時(shí)保險(xiǎn)公司根據(jù)法院認(rèn)定的事實(shí),于4月20日支付給了甲公司保險(xiǎn)賠款15萬元。
②1月10日,N公司就其2009年9月購(gòu)入甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題,要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn),這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問題,甲公司同意N公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這2臺(tái)大型電子設(shè)備,并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單;同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬元,成本為每臺(tái)300萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬元。
③1月23日,甲公司收到P公司清算組的通知,P公司破產(chǎn),其財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為800萬元,由于未設(shè)定擔(dān)保,屬于普通債權(quán),不屬于優(yōu)先受償之列。
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