2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(10)

　　乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為3000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，至合并日(或購買日)已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

　　假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用;固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

　　(3)2009年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng):

　　①2009年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為240萬元，成本為160萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

　�、�2009年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以160萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為120萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對(duì)該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

　�、�2009年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價(jià)為124萬元，成本為92萬元。至2009年12月31日，甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價(jià)為74萬元。

　�、苤�2009年12月31日，甲公司尚未收回對(duì)乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)400萬元。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了20萬元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

　　(4)除對(duì)乙公司投資外，2009年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格600萬元，取得投資時(shí)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1840萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

　　2009年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)為136萬元，成本為104萬元。至2009年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對(duì)外部獨(dú)立第三方銷售。

　　丙公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤320萬元。

　　(5)其他有關(guān)資料如下：

　�、偌坠�司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系(說明為非同一控制下的企業(yè)合并)，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。

　�、诓豢紤]增值稅;各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化;預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　�、跘公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

　�、艹�給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

　�、菁坠�司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計(jì)劃出售(此條件說明涉及長期股權(quán)投資核算的，不需要確認(rèn)遞延所得稅)。

　　⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。