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2014年注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》選擇題及答案解析(12)

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  一、單項(xiàng)選擇題

  1.某白酒廠為增值稅一般納稅人,2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸,全部用于銷售,當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元,當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價150萬元,月初庫存外購糧食酒精買價108萬元,月末庫存外購糧食酒精買價60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。

  A、95.60

  B、102.57

  C、112.57

  D、121.00

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識點(diǎn)。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒,不可以抵扣酒精已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)

  2.某卷煙批發(fā)企業(yè)2012年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙后批發(fā)銷售,開具的普通發(fā)票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費(fèi)稅為( )萬元。

  A、13.6

  B、17.6

  C、18.28

  D、20.59

  【正確答案】B

  【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識點(diǎn)。自2009年5月1日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅,納稅人按銷售額(不含增值稅)征收5%的消費(fèi)稅,同時還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬元)

  3.某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年12月份外購A型汽車輪胎一批,取得增值稅專用發(fā)票一張,發(fā)票上注明的價款是280萬元,當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎,當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對外銷售,不含稅銷售額為500萬元,另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批,不含稅銷售價款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

  A、15

  B、11.1

  C、9.12

  D、6.6

  【正確答案】C

  【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識點(diǎn)。農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,不需要繳納消費(fèi)稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎,可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500×3%-280×70%×3%=9.12(萬元)。

  4.下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

  A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

  B、采取分期收款結(jié)算方式的,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

  C、采取委托銀行收款方式的,為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天

  D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

  【正確答案】 B

  【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅征收管理的知識點(diǎn)。選項(xiàng)A,納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)C,納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)D,納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

  5.下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中,表述正確的是( )。

  A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨,必須及時補(bǔ)交已退消費(fèi)稅

  B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,一律于移送使用時繳納消費(fèi)稅

  C、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅

  D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核消費(fèi)稅綜合的知識點(diǎn)。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面,于移送使用時繳納消費(fèi)稅,故選項(xiàng)B表述錯誤。酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”,需繳納消費(fèi)稅,故選項(xiàng)C表述錯誤。 選項(xiàng)D委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅,除此之外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

  6.關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法,符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。

  A、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報和繳納的知識點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

  7.據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。

  A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用

  B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品

  C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺演員化妝用的油彩

  D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核消費(fèi)稅自產(chǎn)自用情形的知識點(diǎn)。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的,于移送使用時納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。

  8.某卷煙廠2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙,當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場推廣,沒有同類售價,已知成本為80萬元,已知卷煙的成本利潤率10%,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),卷煙適用的稅率為56%,則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。

  A、112.68

  B、146.55

  C、117.91

  D、145.20

  【正確答案】A

  【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識點(diǎn)。組成計(jì)稅價格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬元)

  應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬元)

  9.某酒廠2012年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價的糧食白酒4800斤贈送客戶,其成本共計(jì)96000元,應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為( )元(成本利潤率10%)。

  A、21120

  B、21600

  C、28800

  D、29400

  【正確答案】D

  【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合征稅計(jì)算的知識點(diǎn)。糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅,從量消費(fèi)稅=4800×0.5=2400(元),從價消費(fèi)稅=[96000×(1+10%)+2400]÷(1-20%)×20%=27000(元),應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400(元)

  10.某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品(無同類產(chǎn)品售價)贈送當(dāng)?shù)匾粓鑫乃囃頃鳛檠輪T化妝試用,化妝品生產(chǎn)成本8000元,則應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元(成本利潤率為5%,稅率為30%)。

  A、2154

  B、3257

  C、3600

  D、3771

  【正確答案】 C

  【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識點(diǎn)。從價定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品,組價中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價=8000×(1+5%)÷(1-30%)=12000(元),應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×30%=3600(元)

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