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四、綜合題
A公司2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：
單位：萬(wàn)元
| 現(xiàn)金 | 5 | 應(yīng)付賬款 | 36 |
| 應(yīng)收賬款 | 53 | 應(yīng)付費(fèi)用 | 21.2 |
| 存貨 | 54.5 | 短期借款 | 0 |
| 固定資產(chǎn) | 233.6 | 長(zhǎng)期借款(利率為10%) | 85 |
| 減：累計(jì)折舊 | 50 | 普通股 | 10 |
| 固定資產(chǎn)凈值 | 183.6 | 留存收益 | 143.9 |
| 合計(jì) | 296.1 | 合計(jì) | 296.1 |
公司已經(jīng)收到大量訂單并預(yù)期能夠從銀行取得借款。一般情況下，公司銷(xiāo)售當(dāng)月收回30%的收入，次月收回60%，再次月收回10%。預(yù)計(jì)所有的采購(gòu)都是賒購(gòu)，在銷(xiāo)售的前一個(gè)月購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品，購(gòu)買(mǎi)數(shù)量等于次月銷(xiāo)售額的60%，并于購(gòu)買(mǎi)的次月付款，預(yù)計(jì)從2012年1月開(kāi)始，當(dāng)月全部用完上月所購(gòu)庫(kù)存商品。預(yù)計(jì)1～3月的工資費(fèi)用分別為15萬(wàn)元、20萬(wàn)元和15萬(wàn)元。預(yù)計(jì)1～3月的其他各項(xiàng)付現(xiàn)費(fèi)用為每月10萬(wàn)元。
2011年11～12月的實(shí)際銷(xiāo)售額和2012年1～4月的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額如下表：
單位：萬(wàn)元
| 11月 | 50 | 2月 | 100 |
| 12月 | 60 | 3月 | 65 |
| 1月 | 60 | 4月 | 75 |
要求：
(1)若企業(yè)的現(xiàn)金余額始終保持在5萬(wàn)元到6萬(wàn)元之間，編制1～3月的現(xiàn)金預(yù)算。還款或借款均為10000元的倍數(shù)。
(2)請(qǐng)確定額外的銀行借款數(shù)量(歸還借款用負(fù)號(hào)表明，假設(shè)企業(yè)借款在期初，還款在期末，短期借款按順序還，借款利息在還款時(shí)支付，短期借款利率為6%，長(zhǎng)期借款利息每季度末支付一次。)
單位：萬(wàn)元
| 項(xiàng)目 | 11月 | 12月 | 1月 | 2月 | 3月 | 4月 |
| 期初現(xiàn)金余額 | ||||||
| 可供使用現(xiàn)金 | ||||||
| 現(xiàn)金支出合計(jì) | ||||||
| 現(xiàn)金多余或不足 | ||||||
| （2）增加的借款 | ||||||
| 支付借款利息 | ||||||
| 期末現(xiàn)金余額 |
(3)若應(yīng)付費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期負(fù)債、普通股不變，如有資金的余缺，利用調(diào)整股利政策來(lái)滿足，編制3月末預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(預(yù)計(jì)三個(gè)月的折舊費(fèi)用總額為2.4萬(wàn)元)。
| 資產(chǎn) | 年初數(shù) | 年末數(shù) | 負(fù)債與所有者權(quán)益 | 年初數(shù) | 年末數(shù) |
| 現(xiàn)金 | 5 | 應(yīng)付賬款 | 36 | ||
| 應(yīng)收賬款 | 53 | 應(yīng)付費(fèi)用 | 21.2 | ||
| 存貨 | 54.5 | 短期借款 | 0 | ||
| 固定資產(chǎn) | 233.6 | 長(zhǎng)期借款(利率為10%) | 85 | ||
| 減：累計(jì)折舊 | 50 | 普通股 | 10 | ||
| 固定資產(chǎn)凈值 | 183.6 | 留存收益 | 143.9 | ||
| 合計(jì) | 296.1 | 合計(jì) | 296.1 |
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