2009年注冊會計師考試《稅法》真題及答案(新)

　　【答案】

　　第1行： 營業(yè)收入=68000+28×5=68140

　　第2行：營業(yè)成本=45800+20×5=45900

　　第3行：營業(yè)稅金及附加=9250+(5×28×17%+5×28×9%)×(7%+3%)+5×28×9%

　　=9266.24(萬元)

　　第8行：營業(yè)利潤=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76(萬元)

　　第11行：利潤總額=6153.76+320-1050=5423.76(萬元)

　　第12行：納稅調(diào)增加額=112+149.15+60+30+1.95=353.1(萬元)

　　第13行：業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=280×60%=168(萬元)<68140×5‰

　　納稅調(diào)增金額=280-168=112(萬元)

　　第14行：公益性捐贈限額=5423.76×12%=650.85(萬元)

　　納稅調(diào)增金額=800-650.85=149.15(萬元)

　　第15行：福利費開支限額=3000×14%=420(萬元)

　　納稅調(diào)整金額=480-420=60(萬元)

　　第16行：工會經(jīng)費開支限額=3000×2%=60(萬元)

　　納稅調(diào)整金額=90-60=30(萬元)

　　第17行：折舊限額=(200+34)÷10÷12×5=9.75(萬元)

　　折舊的納稅調(diào)整金額=11.7-9.75=1.95(萬元)

　　第18行：納稅調(diào)整減少額=60+550=610(萬元)

　　第19行：加計扣除=120×50%=60(萬元)

　　第20行：免稅收入=550(萬元)

　　第21行：應(yīng)納稅所得額=5423.76+353.10-610=5166.86(萬元)

　　第23行：應(yīng)納所得稅額=5166.86×25%=1291.72(萬元)

　　第24行：抵免所得稅額=(200+34)×10%=23.40(萬元)

　　第25行：實際應(yīng)納稅額=1291.72-23.40=1268.32(萬元)