2009年注冊會計師舊制度《稅法》試題及答案解析

　　【答案】(1)增值稅=7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)

　　(2)營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)

　　(3)城建稅和教育費附加=(584.8+6)×(7%+3%)=59.08(萬元)

　　(4)印花稅=7000×0.03%=2.1(萬元)

　　(5)房產(chǎn)稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)

　　(6)會計利潤

　　=7000+120+(60+10.2)-4000-1500-700-(300-210)-6-59.08-2.1-49.92=783.1(萬元)

　　(7)(7000+120)×0.5%=35.6(萬元)

　　60×60%=36(萬元)

　　業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額=60-35.6=24.4(萬元)

　　(8)廣告費應調(diào)整的應納稅所得額=1200-(7000+120)×15%=132(萬元)

　　(9)交易性資產(chǎn)減值和新技術研發(fā)費應調(diào)整的應納稅所得額=(300-210)-90×50%=45(萬元)

　　(10)工資附加“三費”應調(diào)整的應納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬元)

　　提示：工會經(jīng)費限額=400×2%=8萬，實際支付7萬元，沒有超標，不作調(diào)整。

　　(11)應納稅所得額=783.1+24.4+132+45+9=993.5(萬元)

　　(12)應繳納的企業(yè)所得稅=993.5×25%=248.38(萬元)