2. 如果在審計過程中變更項目負(fù)責(zé)人，新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。( )
參考答案：×
答案解析： 新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。
3. 注冊會計師設(shè)計和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。( )
參考答案：√
答案解析： 注冊會計師設(shè)計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的。
4. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定審計報告日至財務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項是否均已得到識別。( )
參考答案：×
答案解析： 注冊會計師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計報告日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的影響財務(wù)報表的事項。
5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。( )
參考答案：√
答案解析： 在我國，收入也是上市公司財務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。
四、簡答題(本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
2.注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。
(1)審計目標(biāo)
A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。
B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。
C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。
D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。
E.采購交易已記錄于正確的會計期間。
(2)實(shí)質(zhì)性程序
F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。
G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。
H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。
I.從驗收單追查至采購明細(xì)賬。
J.將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。
K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。
L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。
要求：
請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定;針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序(一項實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實(shí)質(zhì)性程序)。請將財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
试听
