2007年注冊會計師考試《審計》試題及答案

　　4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有(　)。

　　A. 查閱內(nèi)部控制手冊

　　B. 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　C. 重新執(zhí)行某項控制

　　D. 現(xiàn)場觀察某項控制的運(yùn)行

　　參考答案：ABD

　　答案解析： 注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

　　(二)F注冊會計師負(fù)責(zé)對已公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試

　　B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

　　C.如果認(rèn)為僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施控制測試

　　D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計中實施控制測試

　　參考答案：ABCD

　　答案解析： A、控制設(shè)計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。

　　6. 在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通常考慮的因素有(　)。

　　A. 總體變異性

　　B. 在分險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度

　　C. 控制的預(yù)期偏差

　　D. 控制的執(zhí)行頻率

　　參考答案：BCD

　　答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：(1)在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率;(2)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度;(3)為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性;(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度;(6)控制的預(yù)期偏差。

　　7.假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有(　)。

　　A. 對該項控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試

　　B. 獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

　　C. 測試已公司對控制的監(jiān)督

　　D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運(yùn)行情況

　　參考答案：AB

　　答案解析： 如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)。

　　8.已公司某項應(yīng)用控制由計算機(jī)自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運(yùn)行有效性時，正確的做法有(　)。

　　A. 同時考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

　　B. 利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計證據(jù)

　　C. 確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

　　D. 一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍

　　參考答案：ABD

　　答案解析： 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

　　(三)G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　9. 在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有(　)。

　　A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

　　B. 考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

　　C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

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