2007年注冊會計師考試《審計》試題及答案

　　D. 詢問管理層針對舞弊風險設計的內(nèi)部控制

　　參考答案：ABCD

　　答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內(nèi)部控制;在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素;在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系;注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

　　10. 在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有(　)。

　　A. 測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當

　　B. 復核會計估計是否合理

　　C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

　　D. 對相關控制活動的運行有效性進行測試

　　參考答案：ABC

　　答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調(diào)整分錄是否適當;(2)復核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導致的重大錯報;(3)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

　　11. 在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有(　)。

　　A. 對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

　　B. 不預先通知存貨監(jiān)盤地點

　　C. 對銷貨交易的具體條款進行函證

　　D. 對大額應收賬款進行函證

　　參考答案：BC

　　答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：(1)對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期;(3)采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。 12.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有(　)。

　　A. 重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

　　B. 直接向監(jiān)管機構報告

　　C. 盡早向庚公司治理層報告

　　D. 重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

　　參考答案：ACD

　　答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應當采取措施：(1)重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響;(2)重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早的將此類事項與治理層溝通。

　　三、判斷題(本題5小題，每題1分，本題題型共5分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1分;每小題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分�？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)

　　1. 注冊會計師應當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。(　)

　　參考答案：×

　　答案解析： 注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。

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