2011注會(huì)考試《職業(yè)綜合能力測(cè)試(二)》真題及答案

　　8.針對(duì)資料，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，判斷資料中金玉會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在的事項(xiàng)是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，并簡(jiǎn)要說明理由。如果認(rèn)為對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施。

　　【答案】

　　(1)金玉會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任天空股份與福星證券合并業(yè)務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)負(fù)責(zé)天空股份母公司長(zhǎng)江集團(tuán)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于合并業(yè)務(wù)審計(jì)和長(zhǎng)江集團(tuán)年報(bào)審計(jì)同時(shí)需要對(duì)天空股份財(cái)務(wù)告做出評(píng)價(jià)，會(huì)因自我評(píng)價(jià)而對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，導(dǎo)致沒有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(2)金玉會(huì)計(jì)師事務(wù)與福星證券承諾一旦借殼上市順利實(shí)施，將在業(yè)務(wù)約定書約定的審計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)上再額外支付l0萬元，并承諾將安排金玉會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目合伙人王強(qiáng)去歐洲旅游，將因或有收費(fèi)而對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退�平。金玉�?huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用這種收費(fèi)安排，導(dǎo)致沒有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師李龍已在福星證券下屬證券營(yíng)業(yè)部正常開戶，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張虎的哥哥在福星證券擔(dān)任董事，將因家庭和私人關(guān)系而對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　防范措施：將張虎調(diào)離項(xiàng)目組。

　　(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙德的妻子在福星證券任人事部經(jīng)理，由于人事部經(jīng)理涉及較多的職工薪酬相關(guān)業(yè)務(wù)，因此會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　防范措施：不安排趙德執(zhí)行與職工薪酬相關(guān)或與其妻子工作相關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)工作。

　　【依據(jù)】《審計(jì)》第三章《職業(yè)道德基本原則和概念框架》第一節(jié)“獨(dú)立性原則(P28)”。

　　9.編制福星證券2008年金融危機(jī)的背景下的SWOT分析圖表，評(píng)估福星證券的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅。

　　【答案】

　　2008年金融危機(jī)背景下的SWOT分析圖表：

　　【依據(jù)】《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第三章《戰(zhàn)略分析——內(nèi)部資源、能力與核心競(jìng)爭(zhēng)力》的第三節(jié)“SWOT分析(P45-49)”。

　　10.簡(jiǎn)要說明國(guó)際化行為的三種戰(zhàn)略，并指出福星證券的國(guó)際化行為所屬的戰(zhàn)略。

　　【答案】

　　(1)國(guó)際化行為的三種戰(zhàn)略包括：

　�、俣鄧�(guó)化戰(zhàn)略

　　多國(guó)化戰(zhàn)略，是指一個(gè)企業(yè)的大部分活動(dòng)分配到所在國(guó)外的戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位進(jìn)行，由這些單元向本地市場(chǎng)提供本土化的產(chǎn)品，從而把自己有價(jià)值的技能和產(chǎn)品推向外國(guó)市場(chǎng)而獲得收益。多國(guó)化戰(zhàn)略注重每個(gè)國(guó)家和地區(qū)之間的競(jìng)爭(zhēng)，認(rèn)為各個(gè)國(guó)家情況不同，于是以國(guó)界來劃分市場(chǎng)區(qū)域。它采用高度分權(quán)的方式，允許每個(gè)部門集中關(guān)注一個(gè)地理區(qū)域、地區(qū)或國(guó)家。因此，該戰(zhàn)略能使企業(yè)面對(duì)各個(gè)市場(chǎng)的異質(zhì)需求時(shí)的反應(yīng)最優(yōu)化。

　�、谌�球化戰(zhàn)略

　　全球化戰(zhàn)略，是指在全世界范圍生產(chǎn)和銷售同一類型和質(zhì)量的產(chǎn)品或服務(wù)。企業(yè)根據(jù)最大限度地獲取低成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的目標(biāo)來規(guī)劃其全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它們將研究與開發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷等活動(dòng)按照成本最低原則分散在少數(shù)幾個(gè)最有利的地點(diǎn)來完成，但產(chǎn)品和其他功能則采取標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化以節(jié)約成本。全球化戰(zhàn)略更加集權(quán)，強(qiáng)調(diào)由母國(guó)總部控制不同國(guó)家的戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元相互依存，而總部試圖將這些業(yè)務(wù)單元整合。

　�、劭鐕�(guó)化戰(zhàn)略

　　當(dāng)一個(gè)企業(yè)在許多國(guó)家從事經(jīng)營(yíng)，但總部仍設(shè)在其所在地時(shí)，即稱為跨國(guó)成長(zhǎng)。為此，它們一改以往那種僅由母公司向分布在外的子公司輸出經(jīng)營(yíng)才能和產(chǎn)品的做法，而是在全部企業(yè)之間互相轉(zhuǎn)讓與推廣競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　(2)福星證券的國(guó)際化行為屬于跨國(guó)化戰(zhàn)略，其總部設(shè)在內(nèi)地，收購(gòu)港隆公司，在海外開拓業(yè)務(wù)，且提供本地化服務(wù)，福星證券可以跨國(guó)調(diào)配其資源配置，以實(shí)現(xiàn)其低成本。并且，香港的公司可以從事亞太地區(qū)乃至歐美等主要市場(chǎng)的證券交易，交易品種豐富，市場(chǎng)化程度高，投資者成熟、多元。內(nèi)地與香港公司聯(lián)動(dòng)發(fā)展，可以在公司內(nèi)部推廣競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　【依據(jù)】《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第二章《戰(zhàn)略分析——外部環(huán)境》第四節(jié)“國(guó)際化行為(P28-29)”。

　　11.簡(jiǎn)要說明應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的常用方法。指出福星證券應(yīng)對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的哪些重點(diǎn)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，并指出信息技術(shù)和信息系統(tǒng)控制的基本類型。

　　【答案】

　　(1)應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的常用方法有：①設(shè)立流程、程序和政策;②在公司內(nèi)實(shí)施正式的內(nèi)部控制系統(tǒng);③防止錯(cuò)誤和欺詐;④培訓(xùn)和管理雇員;⑤評(píng)價(jià)技術(shù)和系統(tǒng);⑥合理的外包安排。

　　(2)福星證券應(yīng)對(duì)信息技術(shù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的以下方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：

　　對(duì)信息進(jìn)行收集、處理、分析和報(bào)告可能需要昂貴的成本，而且必須注意要確保所獲得的信息的價(jià)值要高于其成本。在評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)時(shí)，需要仔細(xì)進(jìn)行成本效益分析。其中，系統(tǒng)的效益包括：①運(yùn)用自動(dòng)化系統(tǒng)提高生產(chǎn)能力和新技術(shù)所減少的成本。自動(dòng)化系統(tǒng)和新技術(shù)減少了手工處理和分析數(shù)據(jù)所需的人力成本。②經(jīng)過改進(jìn)的數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)和分析工具可能會(huì)帶來以前不知道的銷售機(jī)會(huì)。這些工具包括數(shù)據(jù)挖掘軟件，它能夠發(fā)現(xiàn)以前沒有注意到的數(shù)據(jù)關(guān)系。③改善客戶服務(wù)和提高產(chǎn)品/服務(wù)質(zhì)量。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠產(chǎn)生更加準(zhǔn)確及時(shí)的信息。④改進(jìn)決策制定過程。完整、可靠、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息能夠幫助企業(yè)決策者做出正確合理的判斷。信息能夠幫助企業(yè)管理者進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，以更好地規(guī)劃企業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行融資，確保取得長(zhǎng)期成功。還可以評(píng)價(jià)現(xiàn)有項(xiàng)目和關(guān)鍵投資決策，特別是需要大投入的資本支出項(xiàng)目。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》提出了企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制中所應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，包括：①信息系統(tǒng)缺失或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島和重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理效率低下。②系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。③系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄露或損毀，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。

　　(3)信息技術(shù)和信息系統(tǒng)控制的基本類型：信息系統(tǒng)控制可分為兩大類，一般控制和應(yīng)用控制。信息技術(shù)控制包括軟件控制和網(wǎng)絡(luò)控制。

　　其中，信息系統(tǒng)控制中的一般控制包括：①人員控制;②邏輯訪問控制;③設(shè)備控制;④業(yè)務(wù)連續(xù)性。應(yīng)用控制包括：①輸入控制;②過程控制;③輸出控制。

　　信息技術(shù)控制中的軟件控制主要就是購(gòu)買和使用正版軟件。網(wǎng)絡(luò)控制包括：①防火墻;②數(shù)據(jù)加密;③授權(quán);④病毒防護(hù)。

　　【依據(jù)】《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》第十章《風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)》第二節(jié)“應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度(P247-248)”以及第十二章《信息技術(shù)管理》的第二節(jié)“信息系統(tǒng)的評(píng)價(jià)(P307)”和第四節(jié)“信息技術(shù)與信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制(P313)”。

　　12.Suppose you are the management of Fuxing Securities(福星證券)，write a memorandum to the British independent to expound the motives of the acquisition of Ganglong Securities(港龍證券) so as to dispel the doubts up by him.

　　【答案】

　　Dear sir，

　　I am writing to you to demonstrate the motives of the acquisition of Ganglong Securities. And I have to say it is a beneficial acquisition for us.

　　First, due to the financial crisis, some securities companies are undervalued further, and even go bankruptcy. So it is an appropriate time to acquire overseas securities company with an advantageous consideration.

　　Second, by acquiring the Hong Kong company, we can develop the Hong Kong market and then the European and American market. There is no doubt that we will increase our market share and enhance our international competitiveness.

　　Third, we can gain the advanced and mature electronic trading system and make our transactions efficient and effective so as to provide more satisfying services with our customers.

　　Fourth, the brokerage business which fluctuates with the external environment is the main source of our profit, and with the fierce competition of the business, there is a downward trend in the commissions, which will probably result in the decrease in the profit. Under such circumstances we can expand the sources of profit by acquiring Fuxing Securities to combat the downward trend in the commissions.

　　Overall, I strongly recommend that our company should acquire Fuxing Securities because it is a real bargain from different points of view.