2010注會《職業(yè)能力綜合測試(一)》真題及答案

報表項目

認(rèn)定

實質(zhì)性程序

營業(yè)收入

發(fā)生

以收入明細(xì)賬為起點，追查到相應(yīng)的記賬憑證和發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證，同時也可結(jié)合應(yīng)收賬款的函證，對當(dāng)年銷售額進行函證

截止

通過測試資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的客戶確認(rèn)收貨單據(jù)，將其與收入明細(xì)賬進行核對；同時，從收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天憑證，與客戶確認(rèn)收貨單據(jù)核對，以確定銷售是否存在提前確認(rèn)收入的現(xiàn)象

營業(yè)成本

截止

通過測試資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的客戶確認(rèn)收貨單據(jù)，將其與成本明細(xì)賬進行核對；同時，從成本明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天憑證，與客戶確認(rèn)收貨單據(jù)核對，以確定是否存在提前結(jié)轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象

存貨

計價和分?jǐn)?

評價存貨跌價準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法，考慮是否有確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)計算確定存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查其合理性
對原材料的進行計價測試，包括檢查其計價方法前后期是否一致、入賬基礎(chǔ)和計價方法是否正確、收發(fā)計價方法是否正確和準(zhǔn)確等

資產(chǎn)減值損失

準(zhǔn)確性

結(jié)合存貨和應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)偟膶徲嫵绦蜻M行審計

完整性

預(yù)計負(fù)債

完整性

詢問有關(guān)銷售人員并獲取被審計單位對產(chǎn)品質(zhì)量保證方面的記錄、被審計單位銷售和實際維修費用支付情況

銷售費用

完整性

檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，是否按確定的金額進行會計處理
檢查各上期已存在的銷售分公司各項銷售費用，并與上期進行比較，以確定該銷售分公司的銷售費用是否合理；同時檢查本期各新設(shè)銷售分公司的銷售費用項目及發(fā)生額，并與原已存在的銷售分公司的相應(yīng)項目進行比較，以確定是否合理

應(yīng)收賬款

存在

函證應(yīng)收賬款

計價和分?jǐn)?

檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報告等證明文件，以確定其國外應(yīng)收款項壞賬計提的充分性

應(yīng)收票據(jù)

完整性

結(jié)合銀行存款的函證對應(yīng)收票據(jù)進行函證，以證實其應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是否附有追索權(quán)

短期借款

完整性

檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整；結(jié)合銀行存款的函證查看是否有漏記的借款項目