2010注會《職業(yè)能力綜合測試(一)》真題及答案

報表項目

認定

實質性程序

營業(yè)收入

發(fā)生

以收入明細賬為起點，追查到相應的記賬憑證和發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等支持性憑證，同時也可結合應收賬款的函證，對當年銷售額進行函證

截止

通過測試資產負債表日后若干天的客戶確認收貨單據，將其與收入明細賬進行核對；同時，從收入明細賬選取在資產負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據核對，以確定銷售是否存在提前確認收入的現(xiàn)象

營業(yè)成本

截止

通過測試資產負債表日后若干天的客戶確認收貨單據，將其與成本明細賬進行核對；同時，從成本明細賬選取在資產負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據核對，以確定是否存在提前結轉成本的現(xiàn)象

存貨

計價和分攤

評價存貨跌價準備所依據的資料、假設及計提方法，考慮是否有確鑿證據為基礎計算確定存貨的可變現(xiàn)凈值，檢查其合理性
對原材料的進行計價測試，包括檢查其計價方法前后期是否一致、入賬基礎和計價方法是否正確、收發(fā)計價方法是否正確和準確等

資產減值損失

準確性

結合存貨和應收賬款的計價和分攤的審計程序進行審計

完整性

預計負債

完整性

詢問有關銷售人員并獲取被審計單位對產品質量保證方面的記錄、被審計單位銷售和實際維修費用支付情況

銷售費用

完整性

檢查由產品質量保證產生的預計負債，是否按確定的金額進行會計處理
檢查各上期已存在的銷售分公司各項銷售費用，并與上期進行比較，以確定該銷售分公司的銷售費用是否合理；同時檢查本期各新設銷售分公司的銷售費用項目及發(fā)生額，并與原已存在的銷售分公司的相應項目進行比較，以確定是否合理

應收賬款

存在

函證應收賬款

計價和分攤

檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件，以確定其國外應收款項壞賬計提的充分性

應收票據

完整性

結合銀行存款的函證對應收票據進行函證，以證實其應收票據的貼現(xiàn)是否附有追索權

短期借款

完整性

檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整；結合銀行存款的函證查看是否有漏記的借款項目