五、綜合題（本題型共3題，每小題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）
1． 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)無如下：
�。�1）以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款430萬元，余款下月才能收回。
�。�2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2％的銷售折扣。
�。�3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價(jià)格。
�。�4）銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65．52萬元，3輛進(jìn)口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元，銷售時(shí)賬面余值為58萬元。
�。�5）購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3．4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入適用。
�。�6）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，并經(jīng)國稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元。
�。�7）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額1．2萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得普通發(fā)票。
�。�8）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2．79萬元），直接計(jì)入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。
2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：
①申報(bào)繳納的增值稅＝[430+600×（1－2％）＋50]×17％－[3．4+102(20+5+3)×7％＋1．２－３５×17％]=181．５６－102．61=78．95（萬元）
�、谏陥�(bào)繳納的消費(fèi)稅＝[430+600×(1－２％)＋５0]×8％＝85．44（萬元）
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
（1） 根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確？簡要說明理由。
�。�2） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。
（3） 2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。
�。�4） 假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？
3． 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊資本3000萬元。職工人數(shù)1200人（其中醫(yī)務(wù)室人員30人，幼兒園老師10人，臨時(shí)工20人）。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
�。�1） 企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際占地50 000平方米，其中，廠房占地40 000平方米，辦公樓占地4 500平方米，醫(yī)務(wù)室占地900平方米，幼兒園占地1 600平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地3 000平方米。
（2） 企業(yè)擁有貨車20輛（每輛凈噸位30噸，其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照），客貨兩用車5輛（每輛凈噸位2噸、乘4人），通勤用的大型客車5輛（每輛乘50人），5座小轎車8輛。
�。�3） 當(dāng)年銷售藥品共計(jì)12 000萬元（不含稅價(jià)格）；購進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額3 000萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元，原料全部驗(yàn)收入庫；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批尊適用的收購憑證上注明買價(jià)，累計(jì)4000萬元；另外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的200萬元（按同類不含稅價(jià)格計(jì)算）藥品，與之對應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。
�。�4） 全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7 300萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用3 100萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，發(fā)生管理費(fèi)用900萬元（未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金）
�。�5） 全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為1 400萬元，并按照實(shí)發(fā)工資和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。
�。�6） 3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)并于當(dāng)月投入適用，發(fā)票所列金額為550萬元，企業(yè)自己復(fù)旦的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)50萬元；全年計(jì)入成本、費(fèi)用的固定自產(chǎn)折舊為55萬元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5％。
�。�7） 所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息180萬元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款1 500萬元的本年利息120萬元（同期銀行貸款年利率為6％）。
�。�8） 所發(fā)生的銷售費(fèi)用中含有實(shí)際支出的廣告宣傳費(fèi)3 070萬元。
�。�9） 所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)124萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)95萬元。
�。ㄕf明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車6座以下的年納稅額120元，6座以上的年納稅額240元，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元）
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算該企業(yè)2005年度納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；
�。�1） 計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。
（2） 計(jì)算應(yīng)繳納的車船使用稅。
（3） 計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。
（4） 計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
�。�5） 計(jì)算超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用。
�。�6） 計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。
�。�7） 計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。
�。�8） 計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
�。�9） 計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。
（10） 計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。
（11） 計(jì)算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。
�。�12） 計(jì)算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額。
（13） 計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
4． 某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2005年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
�。�1）2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2 000萬元，借款期限10個(gè)月，還款到期日11月30日。
（2）2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40 000平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)60年，2月末未辦完相關(guān)權(quán)屬證件。
（3）第一期工程（“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)）于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地得“三通一平”費(fèi)用400萬元和寫字樓建造費(fèi)用7 200萬元。寫字樓占地面積12 000平方米，建筑面積60 000平方米。
�。�4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50 000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價(jià)0．32萬元，共計(jì)收入16 000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10 000平方米中，7 000平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定1年，租金從12月1日起計(jì)算，每月收租金21萬元，合同共記載租金252萬元，租金每月收一次；另外3 000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用得房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、自慚轉(zhuǎn)帳手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12月1日適用。
（5）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1 500萬元；發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）900萬元（其中交際應(yīng)收費(fèi)80萬元）。
�。ㄕf明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10％企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅稅率為3％）
根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：
�。�1） 銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
（2） 該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。
�。�3） 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。
（4） 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。
�。�5） 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。
�。�6） 2005年土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。
�。�7） 2005年所得稅的應(yīng)稅收入總額。
（8） 所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。
�。�9） 所得稅前應(yīng)扣除的期間費(fèi)用。
（10） 所得稅前應(yīng)扣除稅金。
（11） 2005年度應(yīng)繳納的所得稅。
