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重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題
納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率
一、納稅義務(wù)人(★)
企業(yè)所得稅的納稅人：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。具體的規(guī)定見(jiàn)表10.1。
【例題1·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，.不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。
A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)
【答案】C
【解析】企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人。
二、征稅對(duì)象(★★)
企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。
所得來(lái)源的確定是判定征稅對(duì)象的前提。
【提示】所得來(lái)源的確定，它的作用是判斷所得的來(lái)源地，進(jìn)而判斷該所得是否需要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。注意，它不是用來(lái)判斷納稅地點(diǎn)的，請(qǐng)將其與納稅地點(diǎn)的確定相區(qū)別。
【例題2·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來(lái)源的確定表述正確的是()。
A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C.提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定
D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。
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