知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率3%
公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額。
(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)
知識(shí)點(diǎn)：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的貨物
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1.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨 |
減按2%征收率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
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2.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 |
按3%的征收率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3% |
知識(shí)點(diǎn)：兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
1.分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計(jì)算應(yīng)納稅額;
2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。
知識(shí)點(diǎn)：混合銷售行為
1.含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù))，為混合銷售行為。
2.稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營(yíng)業(yè)稅。屬于增值稅納稅人的混合銷售行為，只征增值稅。
應(yīng)用舉例：
(1)銷售家具的廠商，在銷售家具的同時(shí)送貨上門，為增值稅的混合銷售行為。
(2)郵局提供郵政服務(wù)的同時(shí)銷售郵寄包裹的包裝紙箱，為營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。
3.特殊規(guī)定
納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為
——按兼營(yíng)稅務(wù)處理：
(1)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;
(2)未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。
知識(shí)點(diǎn)：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)
1.含義：增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù))，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就稱為兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。
2.稅務(wù)處理：兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：
(1)分別核算：各自交稅;
(2)未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
3.應(yīng)用舉例：
(1)購(gòu)物中心既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù);
(2)酒店提供就餐和住宿服務(wù)，又設(shè)商場(chǎng)銷售貨物。
知識(shí)點(diǎn)：成品油零售加油站增值稅征收管理辦法
(一)加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人
(二)發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。
(三)加油站無論以何種結(jié)算方式收取售油款，均應(yīng)征收增值稅。
加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。
(四)加油站通過加油機(jī)加注成品油屬于下列情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：
1.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的加油站自用車輛自用油。
2.外單位購(gòu)買的，利用加油站的油庫(kù)存放的代儲(chǔ)油(代儲(chǔ)協(xié)議報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案)。
3.加油站本身倒庫(kù)油。
4.加油站檢測(cè)用油(回罐油)。
知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口貨物征稅范圍及納稅人
征稅范圍：凡是申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。
只要是報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，不論其是國(guó)外產(chǎn)制還是我國(guó)已出口而轉(zhuǎn)銷國(guó)內(nèi)的貨物，不論是進(jìn)口者自行采購(gòu)還是國(guó)外捐贈(zèng)的貨物，不論是進(jìn)口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等，均應(yīng)按照規(guī)定繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。
進(jìn)口貨物適用稅率：17%、13%(同國(guó)內(nèi)貨物)
知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)
知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)口貨物的稅收管理
進(jìn)口貨物的增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天;納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān);納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)。
知識(shí)點(diǎn)：出口退(免)稅的基本政策
(一)出口免稅并退稅——增值稅退(免)稅政策
(二)出口免稅但不退稅——增值稅免稅政策
(三)出口不免稅也不退稅——增值稅征稅政策
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