征收管理(熟悉,能力等級(jí)2)
一、自行申報(bào)納稅——P522
要把握:那些納稅人需要自行申報(bào)納稅,申報(bào)地點(diǎn)和主要要求。
1.自行申報(bào)納稅的具體情形和主要要求
需要自行申報(bào)的情況 |
主要要求 |
(1)年所得12萬(wàn)元以上的(2006年1月1日起) |
無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅,均應(yīng)當(dāng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 年所得12萬(wàn)元以上的納稅人,不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。 |
(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 (3)從中國(guó)境外取得所得的 (4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的 |
均應(yīng)當(dāng)于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。從中國(guó)境外取得所得的納稅人,是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。 |
(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形 |
其納稅申報(bào)辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。 |
2.構(gòu)成12萬(wàn)所得的內(nèi)容
3.自行申報(bào)納稅的納稅期限
自行申報(bào)納稅的納稅期限見下表:
納稅人情況 |
納稅期限 |
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人 |
年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 |
個(gè)體戶 |
賬冊(cè)健全 |
次月7日內(nèi)預(yù)繳。 |
年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。 |
賬冊(cè)不健全 |
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定。 |
承包承租 |
年終一次取得收入 |
取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅 |
年內(nèi)分次取得收入 |
取得每次所得后的7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳。 |
年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。 |
境外所得 |
年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 |
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè) |
按年計(jì)算,分月或季預(yù)繳 |
每月或每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳。 |
年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。 |
年度中間合并、分立、終止 |
在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 |
年度中間開業(yè) |
以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。 |
二、代扣代繳
代扣代繳的范圍包括個(gè)人所得稅法中除個(gè)體工商戶所得、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得以外所列的各個(gè)所得項(xiàng)目。所得形式包括現(xiàn)金支付、匯款支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。
代扣代繳期限:扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。
【相關(guān)鏈接】不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向納稅人追繳稅款,但對(duì)扣繳義務(wù)人將依《征管法》規(guī)定予以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。
【本章小結(jié)】個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)散亂,考生應(yīng)該掌握個(gè)人所得稅的類型、征收管理模式以及各征稅項(xiàng)目范圍和計(jì)算規(guī)則,也要注意個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅之間的聯(lián)系。