2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記：增值稅

　　油氣田企業(yè)增值稅規(guī)定(熟悉，能力等級2)

　　(一)繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務

　　油氣田企業(yè)銷售的貨物、提供的加工和修理修配勞務，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅。生產(chǎn)性勞務是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務。包括：地質(zhì)勘探;鉆井(含側(cè)鉆);測井;錄井;試井;固井;試油(氣);井下作業(yè);油氣集輸;采油采氣;海上油田建設;供排水、供電、供熱、通訊;油田基本建設;環(huán)境保護;其他生產(chǎn)性勞務。油氣田提供生產(chǎn)性勞務的增值稅稅率為17%。

　　(二)跨省開采石油的特殊涉稅規(guī)定

　　應納稅額的扣除項(進項稅額的計算)(掌握，能力等級3)

　　a.憑票抵扣稅;b.計算抵扣稅——計算抵扣時的計算基礎(chǔ)不必進行價稅分離。自行計算進項稅的兩種情況：

　　(1)購進農(nóng)產(chǎn)品。除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。收購農(nóng)產(chǎn)品的買價，包括納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　(2)運輸費用。購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。如果發(fā)票所列項目不能把運輸費與其他雜費(裝卸費、保險費等)分開，則不可計算抵扣進項稅。發(fā)票種類不包括一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票。

　　不得作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的規(guī)則6+1種基本情況：

　　1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

　　2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務;

　　所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

　　4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品(摩托車、汽車、游艇);

　　5.上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　6.一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

 

　　7.取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國務院稅務主管部門有關(guān)規(guī)定的，不得抵扣。