2013注冊會計師《稅法》章節(jié)知識點：第4章

　　可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

　　當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　營業(yè)稅計稅依據(jù)的稅務調(diào)整：

　　(一)稅務調(diào)整的情形

　　(1)納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低而無正當理由的;

　　(2)納稅人將不動產(chǎn)無償贈送他人，無營業(yè)額。

　　(二)稅務調(diào)整方法

　　對上述情形，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額：

　　(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

　　(3)按計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)核定。

　　營業(yè)稅應納稅額的計算：

　　營業(yè)稅征稅范圍以勞務為主，計算公式為：應納稅額=營業(yè)額×稅率

　　公式中營業(yè)額一般為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用。

第六節(jié)　征收管理

　　營業(yè)稅的納稅時限：

 

　　(二)營業(yè)稅的納稅間隔期和納稅申報期

　　1.納稅間隔期

　　(1)營業(yè)稅的納稅間隔期，分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。

　　(2)銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅間隔期為1個季度。

　　(3)保險業(yè)的納稅間隔期為1個月。

　　(4)不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　(5)納稅人的具體納稅間隔期，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。

　　2.納稅申報

　　(1)納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　(2)納稅人以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

　　(3)扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前述規(guī)定辦理。

　　營業(yè)稅的納稅地點：

 

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