2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義：第7章

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第七章 資源稅法

(預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容后做后面效果測(cè)試題)

　　【基本內(nèi)容】

　　1.納稅義務(wù)人與稅目、稅率

　　2.計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.稅收優(yōu)惠和征收管理(略)

　　【預(yù)習(xí)效果測(cè)試】(應(yīng)試指南的部分題目)

　　一、單選題：

　　5.下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

　　D.地面抽采煤層氣

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，人造石油不征收資源稅;選項(xiàng)B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項(xiàng)D，從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　7.某鋁土礦2011年6月銷(xiāo)售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.10.8

　　B.14

　　C.22

　　D.30

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬、非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，應(yīng)繳納資源稅=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(萬(wàn)元)

　　14.某煤礦2011年3月開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷(xiāo)售240萬(wàn)噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬(wàn)噸，銷(xiāo)售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2011年3月應(yīng)納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的,可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)納稅數(shù)量。

　　應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬(wàn)元)

　　二、多選題：

　　2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有(　)。

　　A.進(jìn)口的天然氣

　　B.專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣

　　C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣征稅;煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。進(jìn)口天然氣不征收資源稅。

　　4.根據(jù)資源稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品的有(　)。

　　A.開(kāi)采的石油天然氣

　　B.鋼鐵廠進(jìn)口的鐵礦石

　　C.商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售的選煤

　　D.開(kāi)采的煤礦瓦斯

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征收資源稅;選項(xiàng)C、D不征收資源稅。

　　12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有(　)。

　　A.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

　　B.進(jìn)口的原油

　　C.批發(fā)零售企業(yè)銷(xiāo)售鹽

　　D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資源稅進(jìn)口不征、出口不退;資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，批發(fā)零售企業(yè)銷(xiāo)售鹽不繳納資源稅。