首頁考試吧論壇Exam8視線考試商城網(wǎng)絡(luò)課程模擬考試考友錄實用文檔求職招聘論文下載
2013中考
法律碩士
2013高考
MBA考試
2013考研
MPA考試
在職研
中科院
考研培訓(xùn) 自學(xué)考試 成人高考
四 六 級
GRE考試
攻碩英語
零起點日語
職稱英語
口譯筆譯
申碩英語
零起點韓語
商務(wù)英語
日語等級
GMAT考試
公共英語
職稱日語
新概念英語
專四專八
博思考試
零起點英語
托?荚
托業(yè)考試
零起點法語
雅思考試
成人英語三級
零起點德語
等級考試
華為認(rèn)證
水平考試
Java認(rèn)證
職稱計算機 微軟認(rèn)證 思科認(rèn)證 Oracle認(rèn)證 Linux認(rèn)證
公 務(wù) 員
導(dǎo)游考試
物 流 師
出版資格
單 證 員
報 關(guān) 員
外 銷 員
價格鑒證
網(wǎng)絡(luò)編輯
駕 駛 員
報檢員
法律顧問
管理咨詢
企業(yè)培訓(xùn)
社會工作者
銀行從業(yè)
教師資格
營養(yǎng)師
保險從業(yè)
普 通 話
證券從業(yè)
跟 單 員
秘書資格
電子商務(wù)
期貨考試
國際商務(wù)
心理咨詢
營 銷 師
司法考試
國際貨運代理人
人力資源管理師
廣告師職業(yè)水平
衛(wèi)生資格 執(zhí)業(yè)醫(yī)師 執(zhí)業(yè)藥師 執(zhí)業(yè)護(hù)士
會計從業(yè)資格
基金從業(yè)資格
統(tǒng)計從業(yè)資格
經(jīng)濟(jì)師
精算師
統(tǒng)計師
會計職稱
法律顧問
ACCA考試
注冊會計師
資產(chǎn)評估師
審計師考試
高級會計師
注冊稅務(wù)師
國際內(nèi)審師
理財規(guī)劃師
美國注冊會計師
一級建造師
安全工程師
設(shè)備監(jiān)理師
公路監(jiān)理師
公路造價師
二級建造師
招標(biāo)師考試
物業(yè)管理師
電氣工程師
建筑師考試
造價工程師
注冊測繪師
質(zhì)量工程師
巖土工程師
造價員考試
注冊計量師
環(huán)保工程師
化工工程師
咨詢工程師
結(jié)構(gòu)工程師
城市規(guī)劃師
材料員考試
監(jiān)理工程師
房地產(chǎn)估價
土地估價師
安全評價師
房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人
投資項目管理師
環(huán)境影響評價師
土地登記代理人
繽紛校園 實用文檔 英語學(xué)習(xí) 作文大全 求職招聘 論文下載 訪談|游戲
注冊會計師考試
您現(xiàn)在的位置: 考試吧(Exam8.com) > 注冊會計師考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 審計 > 正文

2013注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義:第5講

  查看匯總:2013注冊會計師考試《審計》預(yù)習(xí)講義匯總 熱點文章

  二、審計的理論與方法

  (一)認(rèn)定與目標(biāo)[第五章]

  認(rèn)定,是指管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定。認(rèn)定是管理層責(zé)任在財務(wù)報表上具體要求。

  注冊會計師通過對財務(wù)報表實施審計來鑒證管理層責(zé)任的履行情況。

  管理層對編制財務(wù)報表的責(zé)任就是注冊會計師對財務(wù)報表的審計目標(biāo)。

  如果把審計比作一場戰(zhàn)役,則注冊會計師就是戰(zhàn)役的指揮者,明確認(rèn)定與目標(biāo)就好比是指揮者攤開軍事地圖確定戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)。

  [名詞解釋]認(rèn)定(管理層對財務(wù)報表作出的承諾和聲明,也叫責(zé)任方認(rèn)定),具體包括:

  第一類:交易、事項的認(rèn)定

  發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、分類、截止

  第二類:期末賬戶余額的認(rèn)定

  存在、完整性、計價和分?jǐn)、?quán)利和義務(wù)

  第三類:與財務(wù)報表的列報和披露相關(guān)的認(rèn)定

  發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計價

  三類認(rèn)定之間具有密切的邏輯關(guān)系:先有交易、事項(有始有終的過程),才有賬戶余額(過程中的一瞬間),最后才有財務(wù)報表列報(綜合、歸類、報告)

  三類認(rèn)定具有鮮明的特征,前兩類構(gòu)成了財務(wù)報表的基礎(chǔ),與財務(wù)報表間接相關(guān),其中,第一類主要與利潤表相關(guān)的賬戶有關(guān),第二類主要與資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的賬戶有關(guān);第三類與編制財務(wù)報表直接相關(guān)。

  三類認(rèn)定中既有定性的認(rèn)定[發(fā)生(存在)、完整性,權(quán)利與義務(wù)、分類],也有定量化認(rèn)定[準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂?zhǔn)確性和計價],還有介于定性、定量之間的認(rèn)定[截止]。一般來說,定性是定量的前提。

  一個錯報,可能同時違背三類認(rèn)定,也可能僅僅涉及某類認(rèn)定,這取決于交易、事項的性質(zhì)。需要具體問題具體分析。

  例如,管理層提前確認(rèn)賒銷銷售收入,則營業(yè)收入、營業(yè)成本違背發(fā)生以及截止認(rèn)定、應(yīng)收賬款、應(yīng)交稅費違背存在認(rèn)定,存貨違背完整性認(rèn)定。影響兩張主要的財務(wù)報表。

  又如,財務(wù)人員誤將應(yīng)收賬款記入銀行存款,則主要影響第二類認(rèn)定:應(yīng)收賬款的完整性和貨幣資金的存在認(rèn)定;對第一類認(rèn)定的也有一定的影響(資產(chǎn)減值損失的完整性)

  再如,將現(xiàn)金誤記為銀行存款,將其他業(yè)務(wù)收入計入主營業(yè)務(wù)收入,對財務(wù)報表沒有影響。

  【2010年•單項選擇題】對于下列存貨認(rèn)定,通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨,注冊會計師認(rèn)為最可能證實的是( )。

  A.計價和分?jǐn)?B.權(quán)利和義務(wù)

  C.存在 D.完整性

  【答案】A

  【解析】詢問程序究竟能證實存貨的何種認(rèn)定,主要取決于詢問的內(nèi)容。本題詢問的是存貨是否“過時或周轉(zhuǎn)緩慢”。無論是“過時”還是“周轉(zhuǎn)緩慢”,都意味著“積壓”,都要求企業(yè)計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備,這屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

  【2011年•簡答題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。A注冊會計師了解到,甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下:

  (1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。

  (2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。

  (3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。

  (4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。

  (5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。

  (6)每月末,由獨立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。

  要求:

  (1)針對上述(1)至(6)項所列控制,逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

  (2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中,選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制,并簡要說明理由。

  【答案】

  針對要求(1):

  控制(1)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

  控制(2)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。

  控制(3)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。

  控制(4)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)[該項控制與準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)]。

  控制(5)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

  控制(6)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)[與應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)]。

  針對要求(2):

  應(yīng)當(dāng)測試第(5)項控制。客戶簽收單是確認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié),同時它也是外部來源的證據(jù),因而與第(1)項控制相比,第(5)項控制應(yīng)對銷售收入發(fā)生認(rèn)定的錯報最有力。

  【2011年•綜合題】甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶,主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備,主要銷往醫(yī)院;B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備,主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。X注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。資料一:

  (2)對于A類產(chǎn)品,甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗收合格后簽署設(shè)備驗收單,甲公司根據(jù)設(shè)備驗收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2010年起向醫(yī)院提供l個月的免費試用期,醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單。

  (5)2010年12月,一名已離職員工向甲公司董事會舉報,稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。甲公司已對此事展開調(diào)查,目前尚無結(jié)論。

  資料二:

  X注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:

 

  要求:

  (1)針對資料一(1)至(6)項,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷第7頁至第8頁的相應(yīng)表格內(nèi)。

1 2 3 下一頁
文章搜索
中國最優(yōu)秀注冊會計師名師都在這里!
徐經(jīng)長老師
在線名師:徐經(jīng)長老師
   中國人民大學(xué)教授,博士生導(dǎo)師。香港城市大學(xué)訪問學(xué)者;美國加州大...[詳細(xì)]
注冊會計師考試欄目導(dǎo)航
版權(quán)聲明:如果注冊會計師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會計師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。