2013注冊會計(jì)師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)講義：第6章

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第六章 關(guān)稅法

(預(yù)習(xí)建議：熟悉教材內(nèi)容后做后面效果測試題)

　　【基本內(nèi)容】

　　1.征稅對象與納稅義務(wù)人(1)征稅對象(2)納稅義務(wù)人

　　2.進(jìn)出口稅則：略

　　3.關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)原產(chǎn)地規(guī)定(2)關(guān)稅的完稅價格(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　4.稅收優(yōu)惠(1)法定減免稅(2)特定減免稅(3)臨時減免稅

　　5.征收管理(略)

　　【預(yù)習(xí)效果測試】

　　【例題1】上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元(包括單獨(dú)計(jì)價并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元)，另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、 保險費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅率為10%。

　　要求：請分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

　　『正確答案』

　　(1)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅

　　關(guān)稅完稅價格=1410+50+15-10+35=1500(萬元)關(guān)稅=1500×20%=300(萬元)

　　(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

　　組成計(jì)稅價格=(1500+300)÷(1-10%)=2000(萬元) 消費(fèi)稅=2000×10%=200(萬元)

　　(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　組成計(jì)稅價格=1500+300+200=2000(萬元) 增值稅=2000×17%=340(萬元)

　　【例題2】

　　下列未包含在進(jìn)口貨物價格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價格的有(　)。

　　A.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金

　　B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)

　　C.由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)

　　D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

　　『正確答案』BD

　　【例題3】

　　下列進(jìn)口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有(　)。

　　A.在境外運(yùn)輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的貨物

　　B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的貨物

　　C.海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物

　　D.因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，海關(guān)查驗(yàn)時，已經(jīng)破漏、損壞、腐爛的，經(jīng)證明不是保管不慎造成的酌情減免;選項(xiàng)D，因不可抗力，繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物申請緩納。