(七)、(八)稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施
| 措施 | 實施條件 | 實施措施 | 特別說明 |
| 稅收保全 | （1）行為條件：納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財產(chǎn)等 （2）時間條件：納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi) （3）擔(dān)保條件：在上述兩個條件具備的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施 （4）可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人 |
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 （2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn) （3）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施 |
（1）稅務(wù)機關(guān)對納稅人等采取保全措施或強制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn) （2）稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行�？梢詥为殞{稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施 |
| 強制執(zhí)行 | （1）超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款 （2）告誡在先。稅務(wù)機關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款 （3）超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的 （4）不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人 |
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款 （2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（無法分割的可以整體扣押查封） （3）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制措施的范圍之內(nèi) |
【例題】(2009年單選題)下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是( )。
A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行
D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施
[答疑編號3888140201]
『正確答案』C
『答案解析』稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人;生活必需的住房和用品不包括機動車輛，作為家庭使用的轎車也在強制執(zhí)行的范圍內(nèi);稅務(wù)機關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實施稅收強制措施。所以選項A、B、D都是不正確的。
(九)欠稅清繳制度
欠稅清繳措施：
1.嚴(yán)格控制欠繳稅款的審批權(quán)限。緩繳稅款的審批權(quán)限集中在省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。
2.限期繳稅時限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。
3.欠稅清繳制度：
①擴大了阻止出境對象的范圍。
②建立改制納稅人欠稅的清繳制度。
�、鄞箢~欠稅處分財產(chǎn)報告制度。(欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上)
�、芏悇�(wù)機關(guān)可以對欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
�、萁⑶范惞嬷贫�。
(十)稅款的退還和追征制度
| 制 度 | 適用范圍 | 退還時限 | 相關(guān)規(guī)定 |
| 稅款退還制度 | 納稅人發(fā)現(xiàn) | 自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)要求退還,可要求加算多繳稅款同期存款利息 | 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù) |
| 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn) | 法律無規(guī)定,推斷為無限期退還 | 應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù) |
| 制 度 | 適用范圍 | 相關(guān)規(guī)定 | |
| 制 度 | 稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款 | 稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金 | |
| 稅款追征制度 | 因納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款 | 一般情況下，追征期為3年，特殊情況下，追征期為5年。追征稅款的同時，還要追征滯納金 | |
| 對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款 |
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