2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》基礎(chǔ)講義：第2章(11)

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　　第十一節(jié)　增值稅專用發(fā)票的使用和管理

　　一、發(fā)票聯(lián)次：

　　基本三聯(lián)(記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián))，其他聯(lián)次用途，由納稅人自行確定。

　　二、限額管理：

　　1.最高限額由納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　10萬(wàn)——區(qū)縣批;100萬(wàn)——地市級(jí)批;1000萬(wàn)——省級(jí)批。

　　2.初始發(fā)行：稅務(wù)登記代碼信息變化應(yīng)申請(qǐng)注銷發(fā)行，其余6項(xiàng)申請(qǐng)變更發(fā)行。

　　三、領(lǐng)購(gòu)范圍：

　　1.憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證領(lǐng)購(gòu)

　　2.不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具的情形：詳見(jiàn)教材

　　四、開(kāi)具范圍：

　　1.商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

　　2.小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。

　　五、開(kāi)具要求：按納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　六、退貨或開(kāi)票有誤的處理:(了解)

　　七、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定：

　　1.分清不得作為進(jìn)行稅額抵扣和暫不作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形。詳見(jiàn)教材

　　2.丟失專用發(fā)票的處理: 詳見(jiàn)教材

　　3.專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　八、加強(qiáng)專用發(fā)票的管理：

　　1.關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票處理：

　　處1萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)(最長(zhǎng)不超過(guò)半年)停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票;對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開(kāi)、虛開(kāi)問(wèn)題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

　　2.關(guān)于代開(kāi)、虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理：

　　對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)專用發(fā)票的按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)稅，并按偷稅給予處罰。對(duì)納稅人取得代開(kāi)、虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【本章總結(jié)】

　　1.征稅范圍和特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理;

　　2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理;3

　　.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算;

　　4.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算;

　　5.進(jìn)口貨物征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算;

　　6.出口貨物退(免)稅;

　　7.征收管理;

　　8.稅收優(yōu)惠;

　　9.專用發(fā)票的使用及管理。

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