查看匯總:2012年注冊會計師《稅法》基礎(chǔ)講義匯總
第六節(jié) 稅務(wù)籌劃
一、稅務(wù)籌劃的概念
(一)概念
稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下,通過對納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排,以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。
(二)特點
合法性、籌劃性、目的性、風險性、專業(yè)性。
(三)相關(guān)概念
與相關(guān)納稅主體的涉稅行為相比,節(jié)稅屬于合法行為,避稅屬于非違法行為,逃稅、偷稅屬于違法行為。節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的,是稅法允許甚至鼓勵的,是稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容;避稅是違背立法精神的,是不倡導的,也會招致政府的反避稅措施。
二、稅務(wù)籌劃切入點
(一)選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點
(二)以稅收優(yōu)惠政策為切入點
(三)以納稅人構(gòu)成為切入點
(四)以影響應(yīng)納稅額的幾個基本因素為切入點
(五)以不同的財務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點
三、稅務(wù)籌劃基本方法
(一)利用稅收優(yōu)惠政策
(二)納稅期的遞延
(三)利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃法
(四)利用稅法漏洞籌劃法
(五)利用會計處理方法籌劃法
四、稅務(wù)籌劃的基本步驟
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