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第三節(jié) 稅目與稅率
一、稅目
第一類:煙、酒、木制一次性筷子、實(shí)木地板
第二類:汽車輪胎、摩托車、小汽車、游艇、成品油
第二類:化妝品、高檔手表、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、貴重首飾及珠寶玉石
(一)煙
凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品,不論使用任何輔料,均屬于本稅目的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。
按照國(guó)稅函[2001]955號(hào)規(guī)定,從2001年12月20日起,對(duì)既有自產(chǎn)卷煙,同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)),從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷售的卷煙,對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià),凡是符合下述條件的,不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的,則征收消費(fèi)稅:
1.回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí),除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外,還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅。
2.回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙,其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開(kāi)核算,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查;如不分開(kāi)核算,則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費(fèi)稅。
自2009年5月1日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅,按其銷售額(不含增值稅)征收5%的消費(fèi)稅。卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收。
(二)酒及酒精
對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
(三)化妝品
不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。
(四)貴重首飾及珠寶玉石
對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。
(五)鞭炮、焰火
不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。
(六)成品油
成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油等。
用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于潤(rùn)滑油征稅范圍。潤(rùn)滑脂是潤(rùn)滑產(chǎn)品,生產(chǎn)、加工潤(rùn)滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。
(七)汽車輪胎
不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎、子午線輪胎、翻新輪胎。
(八)小汽車
電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。車身長(zhǎng)度大于7米(含),并且座位在10~23座(含)以下的商用客車,不屬于中輕型商用客車征稅范圍,不征收消費(fèi)稅。沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍,不征收消費(fèi)稅。
(九)摩托車
(十)高爾夫球及球具
本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
(十一)高檔手表
高檔手表是指銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。
(十二)游艇
(十三)木制一次性筷子
本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。
(十四)實(shí)木地板
未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。
二、稅率
(1)比例稅率:適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品,稅率從1%至56%;
(2)定額稅率:只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品,它們是啤酒、黃酒、成品油。
(3)白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。
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