2012注會稅法預(yù)習(xí)：營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分

　　第四章 營業(yè)稅法

　　知識點十四、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

　　1.建筑業(yè)務(wù)征稅問題基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時征收增值稅。

　　但其在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工地的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

　　2.郵電業(yè)務(wù)征稅問題(1)集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門( 含集郵公司)銷售集郵商品，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　(2)郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

　　(3)電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收營業(yè)稅;對單純銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。

　　3.其他服務(wù)業(yè)與增值稅的劃分問題：

　　(1)燃?xì)夤�司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費[包括管道煤氣集資款(初裝費)]、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　(2)隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　4.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問題納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：(混合銷售行為的兼營化處理)

　　(1)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工( 安裝)資質(zhì);

　　(2)簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。

　　自產(chǎn)貨物的范圍。規(guī)定所稱自產(chǎn)貨物是指：

　　①金屬結(jié)構(gòu)件，包括活動板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品;

　�、阡X合金門窗;

　�、鄄Ａ�幕墻;

　　④機器設(shè)備、電子通信設(shè)備;

　�、輫�家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

　　納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

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　　2012注會考試《審計》各章節(jié)知識點預(yù)習(xí)匯總