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2012注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí):稅務(wù)處理的其他相關(guān)規(guī)定

考試吧精心整理2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》的第四章知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí),望給各位考生帶來幫助!

  第四章 營(yíng)業(yè)稅法

  知識(shí)點(diǎn)十三、稅務(wù)處理的其他相關(guān)規(guī)定

  1.對(duì)于納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由,稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額(同類價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)):

 、侔醇{稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。

 、诎雌渌{稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定。

 、郯聪铝泄胶硕ㄓ(jì)稅價(jià)格:計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

  記憶小貼士:增值稅\消費(fèi)稅\營(yíng)業(yè)稅組價(jià)公式的數(shù)學(xué)模型:(A+B)/(1-C)

  2.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

  3.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。

  4.通信工程營(yíng)業(yè)額不包括安裝設(shè)備的價(jià)值。

  5.營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營(yíng)業(yè)稅稅額,或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款,依下列公式計(jì)算可抵免稅額:

  可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

  6.納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目,需要取得合法有效憑證,否則該項(xiàng)目不得扣除。

 、僦Ц督o境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證;

 、谥Ц兜男姓聵I(yè)性收費(fèi)或者政府性基金,以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;

 、壑Ц督o境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;

 、車(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

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