2012注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：服務(wù)業(yè)的稅務(wù)處理

　　第四章 營(yíng)業(yè)稅法

　　知識(shí)點(diǎn)十、服務(wù)業(yè)的稅務(wù)處理(5%)

　　1.本稅目的征稅范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。

　�、龠h(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光租和航空運(yùn)輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)稅目。

　　②福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票的收入不征營(yíng)業(yè)稅。代銷單位銷售福利彩票的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

　�、蹖�(duì)社�；�金投資管理人、社�；�金托管人從事社�；�金管理活動(dòng)取得的收入，依照稅法規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

　�、苈糜尉包c(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征稅。

　�、萁煌ú块T有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，按“服務(wù)業(yè)——租賃”項(xiàng)目征稅。

　�、逕o(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征稅。

　�、呔频戤a(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)業(yè)主(以下簡(jiǎn)稱業(yè)主)在約定的時(shí)間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營(yíng)，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”征稅。

　　⑧對(duì)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目全額征收營(yíng)業(yè)稅。

　�、釂挝缓蛡�(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。

　　2.計(jì)稅依據(jù)①代理業(yè)營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。

　　②福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營(yíng)業(yè)稅。代銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　③廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額(但不得扣除制作費(fèi))。

　�、芘馁u行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)額。

　�、萋糜螛I(yè)的營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-旅游者的住宿、餐費(fèi)、交通費(fèi)、景點(diǎn)門票、其他接團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用。

　�、藿�(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。

　　⑦境內(nèi)單位派出本單位的員工為境外企業(yè)提供勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入不征營(yíng)業(yè)稅。

　�、辔飿I(yè)管理企業(yè)以全部收入減去代業(yè)主支付的或承租者支付的水、電、氣費(fèi)及房租等各項(xiàng)費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　�、釤o(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-海運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)、港雜、裝卸等費(fèi)用。

　　⑩勞務(wù)公司營(yíng)業(yè)額=全部收入-代委托方支付給聘用人員的工資、福利、社保和住房公積金后的余額。

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